Департамент организации малого бизнеса как группа является

Департамент развития малого и среднего предпринимательства (ДМСП) — это государственное учреждение, относящееся к органам исполнительной власти. Структура предназначена для создания условий, направленных на развитие малого и среднего бизнеса. Служащие департамента оказывают разностороннюю помощь коммерческим организациям, включая правовые консультации и аудиторские проверки.

Основное направление деятельности

Департамент города Москвы является основополагающим звеном, которое отвечает за становление и развитие направлений малого и среднего предпринимательства в России. Учреждение было основано в 1993 году для того, чтобы начинающие бизнесмены могли спокойно развиваться, не тратя массу времени на решение различных бюрократических вопросов.

В настоящее время такие центры правовой поддержки имеются в каждом крупном городе страны.

Согласно статистике, за последние 5 лет наблюдается упадок малого и среднего звена предпринимателей. Многие организации закрываются, не проработав даже 12 месяцев. Это связано с тем, что учредители не получают от государства никакого субсидирования, не способны добиться положительного баланса предприятия, из-за отсутствия льготных или упрощённых систем налогообложения.

Важно! Если ситуация не изменится в ближайшее время, малый и средний бизнес исчезнут как виды предпринимательской деятельности, что негативно отразится на экономике страны в целом.

Полномочия департамента

ДМСП города Москвы обладает следующими полномочиями:

• оказывает государственную поддержку столичным субъектам малого и среднего бизнеса;
• координирует деятельность надзорных органов на территории Москвы и области;
• продвигает новые законопроекты и вносит поправки в действующие федеральные законы;
• взаимодействует с органами исполнительной власти в плане ежегодных проверок;
• помогает получить в собственность или арендовать объекты коммерческой недвижимости;
• ведёт реестр предпринимателей Москвы;
• контролирует целевое расходование полученных субсидий.

Руководство департамента обязано ежегодно отчитываться мэру столицы о проделанной работе.

Как найти

Московским департаментом руководит Комиссаров Алексей Геннадьевич, организация расположена по адресу: город Москва, Шмитовский проезд, дом 2. Контактная информация:

1. Телефоны — 259-69-12, 256-30-21, 256-17-87;
2. Факс — 605-78-79.

Официальный сайт ДПМС www.dmpmos.ru.

Цели и задачи

Правительство ставит перед департаментами поддержки малого и среднего бизнеса такие задачи:

• создать условия для оптимального развития коммерческой деятельности;
• упростить процедуру регистрации предприятий;
• усовершенствовать систему налогообложения для данного вида деятельности;
• развить систему кредитования на льготных условиях;
• создать необходимую инфраструктуру;
• увеличить занятость населения.

Варианты финансирования

Для предпринимателей Москвы и области в настоящее время предлагаются такие формы финансирования:

Посмотрите видео о поддержке предпринимательства

Критерии отнесения к малому предприятию в 2022-2023 годах регламентированы законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Рассмотрим более детально, кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2022-2023 годах и каковы критерии приобщения компаний к этому списку.

Кто относится к субъектам малого предпринимательства

Согласно ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, к СМП (субъектам малого предпринимательства) причисляются различные хозяйственные субъекты, а именно:

• индивидуальные предприниматели;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• хозяйственные общества;
• хозяйственные партнерства;
• потребительские кооперативы;
• производственные кооперативы.

Все они обязаны соответствовать главным и дополнительным критериям малого предпринимательства, обозначенным в законе 209-ФЗ. К ним имеют отношение основополагающие характеристики хозяйствования любой компании, а именно: численность работников, полученный доход и состав уставного капитала. На их основе определяется, можно ли считать организацию малой или ее необходимо причислить к иным категориям хозяйствующих субъектов. Рассмотрим, какими критериями характеризуется малое предприятие, более детально.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Все МСП включены в специальный реестр на сайте ФНС. Если вы не нашли там свое МСП, отправьте заявку на проверку сведений реестра.
Подобнее смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно. 

Основные и дополнительные критерии, указывающие на малые предприятия

Первым критерием, на который нужно ориентироваться, является доход, полученный за минувший календарный год при осуществлении всех видов деятельности. Максимальное значение данного критерия 800 млн руб.

Кроме параметра доходности к основным критериям относятся среднесписочная численность кадров за минувший календарный год. У малых предприятий эта характеристика колеблется в пределах 16–100 человек. Среднесписочная численность вычисляется на основе определенного правила, а именно:

1. Сначала исчисляется среднесписочная численность кадров, имевших полную занятость.
2. После этого определяется среднесписочная численность кадров, имевших частичную занятость.

Что касается дополнительных критериев, то к ним относится суммарный процент членства других хозяйственных субъектов в уставном капитале субъекта. Во-первых, для хозяйственных товариществ или обществ этот показатель должен иметь не более 25% суммарного участия РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов. Во-вторых, УК должен иметь не более 49% доли участия иных юридических лиц (не считающихся МСП) или иностранных компаний. То есть минимум 51% уставного капитала должно принадлежать физлицам или организациям малого и среднего бизнеса.

Критериям малого предприятия могут соответствовать также юридические лица, деятельность которых связана с интеллектуальными разработками в различных сферах, к примеру, созданием информационных баз данных, промышленных образцов и т. п.

Акционерные общества также могут иметь статус малой организации, только в этой ситуации их акции должны относиться к инновационному сектору экономики государства.

Отдельной категорией субъектов малого бизнеса выступает микропредприятие. В данную категорию подпадут субъекты с доходом не более 120 млн руб. в год и среднесписочной численностью до 15 человек включительно. 

Важно! В 2022-2023 годах субъекты МСП имеют право на ряд мер антикризисной поддержки. Что это за меры, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Относится ли компания к СМП (пошаговая таблица для определения статуса фирмы)

Рассмотрим алгоритм определения категории компании пошагово.

Нюансы малого и среднего предпринимательства

При соответствии малого предприятия критериям 2022-2023 годов оно вносится в особый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. При этом организация не обязана подавать какие-либо особые сведения в налоговые органы или совершать иные действия — она автоматически причисляется к малому бизнесу. Сотрудники ФНС причисляют компании к малым на основании предоставляемых ими в обычном порядке сведений, к которым относятся:

• среднесписочная численность работников;
• данные из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• налоговые декларации.

Как ведется и когда обновляется реестр МСП, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Необходимо отметить, что субъекты, имеющие статус малого предприятия, получают право пользования определенными льготами в сфере бухгалтерского учета. К ним можно отнести следующие пункты:

• Право не устанавливать лимит остатка наличности в кассе. В том случае, если он был установлен ранее, руководством можно издать приказ о его отмене.
• Возможность ведения упрощенного бухгалтерского учета.
• Льготные условия специального налогообложения, которые устанавливаются на региональном уровне.
• Сокращение срока проверки государственными контролирующими органами — для малых предприятий он составляет 50 часов в год.
• Некоторые категории индивидуальных предпринимателей получают налоговые каникулы, которые должны быть обозначены в нормативно-правовых актах региона.

Разобраться в нюансах упрощенного бухучета и отчетности на малых предприятиях помогут материалы:

• «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях»;
• «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2022 год».

Когда малое предприятие превращается в среднее или крупное

Существуют определенные обстоятельства, наступление которых приведет к тому, что организация потеряет статус малого предприятия. Естественно, это связано с тем, что оно не будет подпадать под критерии малых предприятий в 2022-2023 годах. К таким условиям относятся следующие моменты:

1. Если обстоятельства связаны с увеличением процента участия в уставном фонде выше предельного значения, то предприятие потеряет статус малого бизнеса. При этом моментом перехода в среднее или крупное предприятие считается дата внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении уставного капитала организации.
2. Если обстоятельства связаны с увеличением среднесписочной численности персонала или дохода от осуществления всех видов предпринимательской деятельности выше установленного законом предельного значения, статус малого сохраняется за предприятием в течение трех лет. По истечении упомянутого срока малое предприятие лишится этого статуса и станет средним или крупным в зависимости от значения данных критериев, о чем указано в п. 4 ст. 4 закона 209-ФЗ.

Итоги

Чтобы иметь категорию малого предприятия, компании необходимо соответствовать критериям, указанным в законе 209-ФЗ. К ним относятся среднесписочная численность персонала, доход от осуществления всех типов деятельности и доля участия в уставном капитале. Если все условия соответствуют требуемым значениям, компания автоматически получает статус малого и вносится налоговыми органами в специальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства России.

Управление малым предприятием подчинено ряду неписанных правил, обусловленных его незначительной штатной численностью, относительно невысокими оборотами, прозрачностью управленческой структуры.

Точного определения, что такое малое предприятие, в законодательстве нет.

При его формулировании придется опираться на конкретную норму федерального закона (назовем его для краткости — законом о малых предприятиях), посвященную предметному описанию категорий субъектов малого предпринимательства.

Анализ обозначенных категорий позволяет сформулировать критерии малых предприятий, которым ниже мы посвятили отдельный – весьма обстоятельный — раздел.

В дальнейших рассуждениях мы ограничимся несколько формальным определением, которое позволит сэкономить три-четыре страницы убористого машинописного текста, напичканного юридической терминологией, обычно сложно воспринимаемой неподготовленным читателем…

По сути, малое предприятие – это субъект хозяйствования (ИП или юрлицо), наделенный статусом малого предприятия в соответствии со специальным законом.

Обозначенный статус присваивается по мере обретения предприятием тех или иных характеристик, связанных с объемами получаемого дохода, числа задействованных работников, соответствием иным критериям малого предпринимательства.

Задача сегодняшней публикации – затронуть разноплановые аспекты деятельности малых предприятий, оставшиеся за рамками прежних публикаций либо освещенные недостаточно полно, как того требует поднятая тема.

Мы оценим признаки малого предприятия, разберемся с его организационной структурой, этапами создания и отчетностью малого предприятия, особенностями налогообложения, преимуществами и недостатками данной формы предпринимательства.

Вопросы объемные. Самое время приступить к их детальному разбору.

Признаки и задачи малого предприятия

Исчерпывающий перечень организационно-правовых форм малых предприятий прописан в упомянутом выше законе о малых предприятиях.

Ими потенциально могут быть индивидуальные предприниматели, потребительские и производственные кооперативы, хозяйственные партнерства и общества, крестьянские (фермерские) хозяйства.

Все перечисленные субъекты должны отвечать критериям и особенностям малых предприятий, описанным этим же законом (соответствующие вопросы подробнейшим образом рассматривались нами здесь).

Важнейшими задачами малых предприятий являются:

• совершенствование конкурентной среды в социально-значимых отраслях экономики;
• создание дополнительных рабочих мест, в том числе на низкорентабельных производствах;
• формирование уверенного в своих финансовых возможностях среднего класса;
• стимулирование предпринимательской инициативы в регионах;
• повышение занятости экономически активного населения.

Решение этих задач во многом обусловлено разноуровневой государственной поддержкой малых предприятий, принятием стимулирующих производство законодательных актов, активной политикой государства в сфере развития малого предпринимательства.

Виды малых предприятий

Исходя из производственной специализации принято выделять следующие виды малых предприятий:

А) специализирующиеся на промежуточной сборке или изготовлении отдельных компонентов, деталей, запчастей или узлов и

Б) ориентированные на выпуск готовой продукции.

Первая группа малых предприятий подвержена жесткому влиянию и финансовой зависимости от крупных компаний-заказчиков, имеющих возможность выбирать подрядчиков из множества конкурирующих субъектов малого предпринимательства.

Ко второй группе относится основная масса малых предприятий, задействованных в IT-сфере, строительстве, производстве одежды, продуктов питания и проч.

Они менее зависимы от крупных производств и могут конкурировать с ним наравне за счет более высокого качества и уникальности продукции.

Возможны и иные классификации малых предприятий, например, исходя из формы собственности, организационно-правовой формы, организационной структуры и ряда других.

Какой-то практической значимости такие классификации, как правило, не имеют.

Организационная структура малого предприятия

Система управления малым предприятием должна отвечать современным требованиям эффективности, гибкости и простоты. Ее основная задача – обеспечивать выживание малого предприятие в высококонкурентной среде.

Организационная структура малого предприятия предусматривает систему взаимосвязанных механизмов, ведущих к поставленным целям за счет эффективного использования ресурсов.

Еще на этапе создания малого предприятия учредители должны четко представлять его структуру и – хотя бы схематично – предполагаемое распределений ключевых полномочий руководящего состава.

Чем яснее эта структура, тем эффективнее окажется функционирование ее отдельных звеньев (подразделений) и элементов (рядовых работников и менеджеров).

В процессе разработки организационной структуры малого предприятия целесообразно поразмышлять над следующими базовыми вопросами:

• Каковы ключевые подразделения предприятия?
• Как ключевые подразделения малого предприятия должны взаимодействовать между собой?
• Каковы численность и специализация рабочего персонала в каждом подразделении малого предприятия?
• Каковы уровни подчиненности отдельных подразделений малого предприятия?

При ответах на эти вопросы целесообразно использовать возможности графического представления анализируемых данных (например, блоков, соединительных линий и стрелок, используемых для создания презентаций в PowerPoint или аналогичных приложениях).

Организация предприятия малого бизнеса окажется тем эффективнее, чем логичнее с точки зрения производственного процесса будут увязаны между собой его структурные подразделения.

Чтобы достичь такого эффекта, от руководителей и собственников малого предприятия потребуется нетривиальная концентрация умственных усилий и безупречная ясность мышления, подпитанная богатым практическим опытом.

Этапы создания малого предприятия

Чтобы организовать малое предприятие, необходимо последовательно пройти сквозь череду создания малого бизнеса.

Обычно все начинается с элементарной оценки своих возможностей, их проецирования на текущее экономическое состояние в стране, рассмотрения плюсов и минусов ведения малого бизнеса.

Далее придется изрядно «попотеть» над проработкой предпринимательских идей, отсеять заведомо абсурдные и недостижимые, хотя бы и с позиций текущих финансовых возможностей.

На данном этапе можно получить адекватную оценку рынка, который планируется занять посредством реализации той или иной бизнес-идеи.

Следующие этапы создания малого предприятия можно структурировать в форме короткого списка:

• установить реальные цели;
• обеспечить наличие необходимых ресурсов;
• определить организационно-правовую форму;
• определиться с составом учредителей;
• пройти государственную регистрацию бизнеса.

Преимущества малых предприятий

Преимущества и недостатки малых предприятий необходимо рассматривать в контексте их хозяйственной деятельности в конкретной производственной сфере.

Благодаря государственной поддержке малые предприятия обладают выраженными преимуществами перед прочими субъектами хозяйствования в части льготного налогообложения, более простых правил ведения бизнеса.

Меньшая численность сотрудников и более высокая автоматизация производства за счет использования современного оборудования позволяют существенно упростить управление персоналом малого предприятия.

Данная организация предпринимательской деятельности является более мобильной и легче приспосабливаемой к меняющимся рыночным условиям. Реорганизация малых предприятий куда менее затратна в сравнении с преобразованиями на крупных производствах.

Упрощенный документооборот и прозрачная структура малых предприятий позволяет оперативно принимать руководящие решения, без бюрократических проволочек и многочасовых «посиделок», характерных для крупных (особенно – государственных) промышленных предприятий.

Вопросы охраны труда на малом предприятии регламентированы законодателем в отдельной главе Трудового кодекса, посвященной особенностям регулирования труда на предприятиях, являющихся субъектами малого предпринимательства.

Для отдельных категорий малых предприятий (в частности, микропредприятий) допускается упрощение кадрового документооборота, освобождение от обязанности разработки и принятия правил внутреннего трудового распорядка, положений по зарплате и премиям, сменного графика.

Недостатки малых предприятий

Анализ современных производств на примере малого предприятия позволяет выделить существенные недостатки этой формы бизнеса, несмотря на ее колоссальную государственную поддержку.

Большинство малых предприятий сосредоточено в крупных населенных пунктах, что вполне объяснимо.

Одно и то же производство – к примеру, по пошиву или ремонту одежды – будет рентабельным и прибыльным в областном центре и, скорее всего, малоприбыльным – в «затюханном» райцентре, где платежеспособность потенциальных клиентов и их общая численность существенно ниже.

Для многих малых предприятий характерна слабая техническая оснащенность, ставящая их в зависимость от крупных профильных производств.

Малым предприятиям сложнее масштабировать производство и разнообразить ассортимент уникальной продукции из-за нехватки средств для приобретения современных технологических линий и станков.

Как результат – основные показатели деятельности малых предприятий могут быть на порядок ниже в сравнении со средними или крупными предприятиями, что снижает к ним доверие со стороны кредитных организаций.

Из-за несовершенства управленческих методов и невысокой квалификацией большинства руководителей повышение эффективности деятельности малых предприятий может оказаться несбыточной мечтой.

Для девяти из десяти малых предприятий – если верить официальной статистике – на первом году определяющей является проблема выживаемости, решить которую удается немногим.

Из-за этого сфера малого предпринимательства традиционно характеризуется высокими рисками финансовых потерь.

Налогообложение малых предприятий

Налогообложение предприятий малого бизнеса выгодно отличается от условий и правил, применяемых к предприятиям, не обладающим таким статусом.

С одной стороны, малые предприятия пользуются налоговыми льготами. с другой – для них же предусмотрено ведение отчетности по упрощенной системе.

Налоговые льготы для малых предприятий могут быть (1) общими либо (2) специальными.

К числу ОБЩИХ льгот относят:

• поквартальную и безавансовую уплату налогов;
• освобождение от налога на прибыль в течение двух лет с момента создания малого предприятия, производящего товары народного потребления или функционирующего в социально-значимой отрасли (к примеру, в строительстве);
• возможность ускоренной амортизации производственных фондов.

К числу СПЕЦИАЛЬНЫХ налоговых льгот для малых предприятий можно отнести налоговый кредит – законодательно предусмотренную форму отсрочки части налоговых платежей, предоставляемую на основании соглашения между фискальным органом и субъектом хозяйствования.

Размер налогового кредита – 10 процентов годовой выручки. Отсрочка может применяться не более чем к половине объема налогового платежа.

Такой кредит может предоставляться для целей:

• защиты окружающей среды;
• импортозамещения;
• покупки отечественного оборудования или оборудования со сроком износа свыше восьми лет;
• закупки оборудования, используемого для создания рабочих мест для инвалидов;
• проведения опытно-конструкторских работ и научных исследований;
• некоторых других.

Отчетность малых предприятий

Характер отчетности малых предприятий обусловлен возможностью использования упрощенной системы ее учета.

При этом учетные документы должны обеспечивать должную полноту отражения сведений об основных показателях деятельности малого предприятия, которые могут потребоваться налоговым и контролирующим органам, а также использоваться при разработке бизнес-плана.

Малое предприятие может поступить двояко: (1) перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) или (2) обойтись уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Переход на УСН для юрлиц «чреват» сокращением числа налоговых расчетов и бухгалтерских форм, заменой большей части налогов единым налогом на доход и существенным упрощением бухгалтерской отчетности.

Индивидуальные предприниматели, обладающие статусом малого предпринимательства и перешедшие на УСН, обязуются вести книгу доходов и расходов, а вместо личного подоходного налога – на платной основе приобретают налоговый патент.

Принципы взимания ЕНВД устанавливаются федеральным законодательством. Введение ЕНВД на территории субъекта РФ производится отдельным законом этого субъекта.

Ставка ЕНВД не может превышать 20 процентов от вмененного дохода. На каждый вид деятельности требуется отдельный сертификат на уплату ЕНВД.

В течение первых двух лет становления малого бизнеса прибыль компании полностью освобождается от налогов.

Это большой бонус для тех, кто еще только выстраивает собственную модель предпринимательства.

Сторонние проверки малых предприятий

Активно развивающиеся малые предприятия могут периодически попадать в поле зрения контролирующих и правоохранительных органов, в чьи обязанности входит выявление «серых» схем предпринимательской деятельности и фактов сокрытия доходов в целях занижения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

В таких случаях востребован профессиональный анализ финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, проводимый контрольно-ревизионными подразделениями Министерства финансов или иных контролирующих органов.

Есть правила, по которым осуществляются соответствующие проверки.

Наиболее эффективными считаются внезапные проверки, позволяющие вскрыть двойной бухгалтерский учет, отсутствие необходимых лицензий и разрешений, факты выплаты заработной платы «в конвертах» и прочие махинации нечистых на руку предпринимателей.

Совокупный срок всех проверок не должен составлять более 50 часов в год. При выявлении на малом предприятии серьезных нарушений этот срок может быть увеличен.

В зависимости от тяжести выявленных нарушений контролирующие органы вправе принудить предпринимателей к их исправлению (под угрозой наложения штрафных санкций и привлечения к административной, дисциплинарной или иной ответственности).

Нарушения, сопряженные с причинением государству ущерба в крупном или особо крупном размере, подлежать оценке правоохранительными органами в рамках уголовного судопроизводства.

В последнем случае незаконная предпринимательская деятельность малых предприятий приостанавливается либо прекращается.

При рассмотрении хозяйственных споров или дел о ликвидации или банкротстве малого предприятия судебные органы заинтересованы в объективной оценке кредитоспособности малого предприятия.

С этой целью субъект хозяйствования может подвергаться аудиту со стороны профессиональных аудиторов по назначению суда. Малое предприятие вправе провести внутренний аудит для получения данных о своем финансовом положении.

На этапе становления предприятия – в течение первых двух лет – владельцам малых предприятий опасаться проверок не стоит.

Государство дает время субъекту хозяйствования встать на ноги, набрать «нужную высоту», достичь значимых денежных оборотов. Этот период в предпринимательской среде получил название надзорных каникул.

Критерии отнесения субъектов хозяйствования к малым предприятиям

Еще одна важнейшая задача сегодняшней публикации – вооружить читателя четкими критериями, с помощью которых можно безошибочно определить, относится ли конкретный бизнес к малому предприятию или нет.

Таких критериев не так уж и много. Часть из них касается всех видов организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов, а часть – лишь хозяйственных обществ и партнерств.

Первая группа будет включать основные критерии отнесения субъектов предпринимательской деятельности к малым предприятиям, а вторая – вспомогательные (дополнительные).

Основных критериев мы насчитали три:

• регистрация бизнеса в необходимой организационно-правовой форме;
• соответствие численного состава персонала предприятия установленным пределам;
• нормированный размер дохода;

Отдельная группа критериев распространяет свое действие исключительно на хозяйственные общества и партнерства.

К числу вспомогательных критериев будем относить:

• должную структуру уставного капитала;
• специфичный характер деятельности предприятия;
• наличие статуса проекта в «Сколково»;
• присутствие среди учредителей юридических лиц, оказывающих поддержку инновациям;
• для акционерных обществ – отнесение акций к высокотехнологичным (инновационным) секторам экономики;

Базовым документом, раскрывающим содержание отмеченных критериев, является федеральный закон о развитии малого и среднего предпринимательства.

С учетом изменений отдельных положений закона, имевших место в августе 2016 года и предыдущие периоды, отдельные критерии малых предприятий претерпели некоторую трансформацию, о чем мы предметно расскажем далее.

Действующие на момент публикации настоящей статьи (2017 г.) критерии отнесения субъектов хозяйствования к малым предприятиям представлены ниже в удобной для восприятия логической последовательности.

Критерий 1. Организационно-правовая форма предприятия

Законодателем строго ограничен круг организационно-правовых форм, в которых должны быть зарегистрированы субъекты хозяйствования, претендующие на «звание» малого предприятия:

• хозяйственные общества;
• хозяйственные партнерства;
• производственные кооперативы;
• потребительские кооперативы;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• индивидуальные предприниматели.

В этот список не включены предприятия, являющиеся унитарными, концерны, финансово-промышленные группы, холдинги, религиозные организации, общественные объединения, благотворительные, паевые и иные фонды.

В силу этого они не могут относиться к субъектам малого или среднего предпринимательства независимо от соответствия/несоответствия прочим обязательным для этого критериям.

Критерий 2. Численный состав персонала предприятия

В основе расчетов лежит среднесписочная численность работников предприятия, рассчитанная за предшествующий календарный год.

Их число не должно превышать 100 человек (для микропредприятий, являющихся разновидностью малых предприятий, этот порог существенно ниже – 15 человек).

Для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств рассматриваемый критерий принимается во внимание лишь в случае их соответствия хотя бы одному требованию, описанному в предыдущем разделе.

Критерий 3. Нормированный размер дохода

В основу расчета берется совокупный доход по всем видам деятельности, полученный субъектом хозяйствования за предшествующий календарный год.

Суммирование денежных поступлений производится в соответствии с налоговым законодательством. Полученное значение используется фискальными органами для исчисления налогов.

Чтобы предприятие можно было бы отнести к малым, обозначенная величина дохода не должна превысить значение 800 млн. рублей. Для микропредприятий эта планка составляет всего 120 млн. рублей.

Для индивидуальных предприятий, которые в расчетном году не привлекали в процессе осуществления предпринимательской деятельности сторонних работников, принадлежность к категории малых предприятий будет определяться именно исходя из размера полученного дохода.

Дополнительный критерий A. Надлежащая структура уставного капитала

Наиболее запутанный и сложный для восприятия критерий, распространяющий свое действие исключительно на предприятия, действующие в форме хозяйственных обществ (ООО, АО, ОДО) или хозяйственных партнерств.

Законодатель требует одновременного соблюдения двух условий касательно участия в деятельности хозяйственного общества или партнерства сторонних участников:

• совокупный размер долей государства в лице Российской Федерации в целом, ее субъектов и муниципальных образований, а также общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов (за исключением инвестиционных) никак не должен превысить 25-процентную планку;
• общий размер долей участников, обладающих статусом юридических лиц, не отнесенных к категории малых или средних предприятий, не может быть больше 49 %.

Второе из обозначенных требований не распространяет свое действие на общества и партнерства:

• числящиеся проектами в инновационном центре «Сколково», либо
• деятельность которых сводится к внедрению или применению результатов интеллектуальной деятельности, либо
• включенных в правительственный перечень юридических лиц, оказывающих господдержку инновационной деятельности.

Дополнительный критерий B. Специфичный характер деятельности предприятия

«Специфичность» определяется специализацией хозяйственного партнерства или общества на интеллектуальной и инновационной сфере.

Обязательное условие – внедрение изобретений, селекционных достижений, ноу-хау, промышленных образцов, топологий интегральных микросхем, полезных моделей, разработка баз данных и программного обеспечения.

Исключительные права на внедряемые объекты должны принадлежать учредителям или участникам хозяйственных партнерств или обществ, к числу которых законодатель относит:

• научные учреждения (бюджетные или автономные);
• образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными или автономными учреждениями.

Дополнительный критерий C. Наличие статуса проекта в ИЦ «Сколково»

Получение такого статуса хозяйствующим субъектом возможно после прохождения весьма тернистой процедуры регистрации.

На текущий момент инновационный центр «Сколково» заинтересован в проектах, реализующих космические, ядерные, информационные, биомедицинские и энергоэффективные технологии.

Заинтересованные предприятия подают специальную заявку, которую надлежит рассмотреть группе независимых экспертов.

Ежели таковая будет одобрена, предприятие получит статус малого (с учетом соблюдения прочих законодательных требований), после чего сможет довольствоваться преимуществами и льготами как для малых предприятий, так и предприятий, обладающих статусом проекта в ИЦ «Сколково».

Для последних, в частности, предусмотрены:

• множественные налоговые льготы (освобождение от налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество организации, возмещение при определенных условиях таможенных пошлин и НДС, уплата страховых взносов по пониженной ставке, равной 14 %);
• возможность получения дополнительного финансирования и исследовательских грантов;
• льготные услуги со стороны ИЦ «Сколково» по ведению бухгалтерского и кадрового учета, юридическому сопровождению, проведению тренингов и семинаров, информационной поддержке и многому другому.

Если хозяйственное общество или партнерство, получившие статус проекта в ИЦ «Сколково», воспользуются налоговыми льготами в части возможности непредставления налоговой отчетности, отнесение их к категории малых предприятий будет обусловлено оценкой среднесписочной численности работников за предшествующий календарный код (критерий 2).

Дополнительный критерий D. Поддержка учредителями инноваций

Данные критерий может быть препарирован нами на ряд взаимосвязанных элементов.

Учредителями хозяйственного партнерства или общества должно выступать одно или несколько юридических лиц, числящихся в утвержденном Правительством РФ перечне юрлиц, предоставляющих господдержку инновационной деятельности.

Попасть в этот перечень могут следующие категории субъектов хозяйствования:

• госкорпорации, признанные таковыми в соответствии законодательством о некоммерческих организациях;
• публичные акционерные общества, не менее половины акций которых принадлежат государству;
• хозяйственные общества, в которых публичные АО с преобладающей долей государственного участия вправе (1) распоряжаться более чем 50 % голосов, или (2) назначать директора предприятия, иной единоличный исполнительный орган или более половины состава наблюдательного совета (совета директоров) предприятия;
• юрлица, созданные в рамках федерального закона о реорганизации Российской корпорации нанотехнологий.

Дополнительный критерий E. Особенная отраслевая принадлежность акций

Данный критерий относится исключительно к акционерным обществам.

Его суть – акции таких обществ должны: (1) обращаться на фондовом рынке и (2) относиться к акциям инновационного или высокотехнологичного сектора экономики.

С 01.07.2017 в стране действует новый критерий малых предприятий, относящийся исключительно к акционерным обществам.

Суть критерия сводится к тому, чтобы акционеры общества, представленные Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями, общественными и религиозными организациями (объединениями), благотворительными и иными – за исключением инвестиционных – фондами, не могли обладать более чем 25 % голосующих акций АО.

Для иностранных акционеров и акционеров, являющихся юридическими лицами, не имеющими статуса малого или среднего предпринимательства, — эта доля должна быть равной или ниже 49 % голосующих акций АО.

Видео о малом предпринимательстве:

Кто относится к субъектам МСП

Фраза «субъекты МСП» расшифровывается как «Субъекты малого и среднего предпринимательства». К ним относятся средние, малые и микропредприятия. Также на практике для обозначения данной категории лиц применяется другая аббревиатура — СМП. Она расшифровывается как «Субъекты малого предпринимательства». В дальнейшем мы будем использовать данные термины как синонимы.

Проверить, относится ли ваша организация/ИП к малому или среднему бизнесу

Критерии малого предприятия 2022: таблица

Основные критерии СМП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Согласно статье 4 этого закона, ими могут быть индивидуальные предприниматели, ООО, кооперативы, а также крестьянские (фермерские) хозяйства.

В таблице приведены показатели деятельности, при выполнении которых налогоплательщик становится субъектом малого и среднего предпринимательства.

Общие для всех субъектов малого и среднего бизнеса показатели по доле участия определяются ежегодно. Их нарушение сразу же приводит к утрате соответствующего статуса. 

Ограничения по доходу и среднесписочной численности применяются кумулятивно за три года. Это означает, что изменение категории субъекта МСП или утрата статуса происходит только в том случае, если как минимум один из этих критериев не соблюдается на протяжении трех лет подряд (п. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, п. 1 письма ФНС от 18.08.16 № 14-2-04/0870@, письмо Минэкономразвития от 11.04.16 № Д28и-913). 

Например, компания или ИП утратит статус СМП (перейдет в другую категорию) с 2022 года, если в течение каждого из трех предыдущих лет (2019, 2020 и 2021 гг.) были превышены показатели по доходу и (или) численности работников. Если хотя бы в одном из перечисленных годов соблюдались оба параметра, то статус в 2022 году сохраняется.

Категория субъекта МСП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием (п. 3 ст. 4 Закона № 209-ФЗ). Например, если ООО соответствует по численности микропредприятию, но его доход превышает 800 млн руб. (но менее 2 млрд руб.), то оно будет считаться средним.

Узнать ОКВЭДы, систему налогообложения и доходы вашего контрагента

Что дает статус субъекта малого предпринимательства

Включение организации или ИП в реестр субъектов малого бизнеса дает возможность пользоваться различными льготами и мерами государственной поддержки. Данные привилегии установлены на федеральном, региональном и местном уровнях.

Причем, речь идет не только о налоговых льготах. Перечень преференций, которые полагаются субъектам малого предпринимательства, гораздо шире. К ним относятся льготы при сдаче отчетности и ведении бухгалтерского учета, дополнительная защита денежных средств на счетах и др.

Льготы для малых предприятий

Рассмотрим основные послабления и преимущества, которые предоставляются субъектам малого и среднего бизнеса.

Бухгалтерский учет и отчетность

Значительная часть льгот касается бухгалтерского учета. Так, практически все малые предприятия (кроме тех, кто подлежит обязательному аудиту, микрофинансовых организаций, жилищных кооперативов и прочих субъектов, названных в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о бухучете) могут вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. В ее состав в большинстве случаев входит всего две формы (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Некоторые организации (НКО и получатели бюджетных средств) должны также заполнять отчет о целевом использовании средств.

При ведении упрощенного бухучета предусмотрен целых ряд послаблений (информация Минфина № ПЗ-3/2015). Перечислим наиболее важные. Так, можно не создавать резерв на оплату отпусков; исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете, даже если они выявлены после утверждения отчетности; не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; не переоценивать основные средства и нематериальные активы и не отражать обесценение НМА; не переоценивать финансовые вложения и не проверять их на обесценение. Также при данном способе бухучета можно учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы, а запасы оценивать на отчетную дату по фактической себестоимости. 

Также см. «Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры».

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО

Помимо этого, малое предприятие может принять решение об использовании для целей бухучета кассового метода (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина от 21.12.98 № 64н).

Кассовые операции

Указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У для малых предприятий установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Он предполагает освобождение таких организаций и ИП от необходимости утверждать лимит остатка наличных.

На основании этого же указания ЦБ РФ индивидуальные предприниматели имеют дополнительные «кассовые» льготы — они могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу.

Также см. «Кассовые операции: как небольшой фирме организовать учет наличных денег» и «Кассовая дисциплина у ИП: как предпринимателю работать с наличными деньгами».

Бесплатно вести кассовую книгу в электронном виде

Налоговые льготы

Налоговые преференции для СМП устанавливаются на федеральном, региональном и местном уровнях.

В частности, на выплаты работникам сверх МРОТ данные организации начисляют страховые взносы по пониженным тарифам. А именно: по пенсионным взносам 10%, по медицинским — 5%, по взносам «на больничные» — 0%. Скорее всего, в 2023 году будет действовать другие льготы по взносам (см. «Объединение ПФР и ФСС: какие новшества ожидают страхователей»). Также возможно введение льгот по уплате региональных и местных налогов (налога на имущество, земельного и транспортного налогов), а также льготных ставок по налогу на прибыль (в части, зачисляемый в региональных бюджет), единому налогу в рамках УСН. 

Трудовые отношения

Субъекты малого бизнеса, у которых работают не более 35 (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — не более 20) человек, могут заключать с ними срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ). Переоформлять эти договоры в бессрочные при утрате работодателем статуса МСП, или при превышении указанного числа работников не нужно. В последнем случае с новыми работниками (36-м (21-м) и последующими) следует заключать договоры на неопределенный срок.

Составить и распечатать трудовой договор

Административная ответственность

Для субъектов МСП установлена привилегия, обязывающая контролеров заменять практически любой административный штраф на предупреждение.

Льгота действует, если нарушение совершено впервые и им не был причинен имущественный вред, а также вред (либо угроза его причинения) жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, историческим и культурным памятникам, безопасности государства и при этом не было угрозы возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Виды правонарушений, при совершении которых невозможна замена штрафа на предупреждение, перечислены в пункте 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Страхование вкладов

Счета и вклады микропредприятий и малых предприятий включены в систему обязательного страхования (п. 1 ст. 5.1 Федерального закона от 23.12.03 № 177-ФЗ). Если банк, в котором находятся деньги такой компании или ИП, лишится лицензии, либо Центробанк введет мораторий на удовлетворение требований кредиторов данного банка, можно будет получить страховое возмещение. Его размер равен сумме, которая была на счетах, но не более 1 400 000 руб. по всем счетам в одном банке. Подробнее см. «Деньги в «проблемном» банке: когда и как ИП, малые предприятия и физлица смогут вернуть деньги со счетов и вкладов».

Статистическая отчетность

Для субъектов малого и среднего предпринимательства значительно сокращено количество форм, представляемых в органы статистики. В частности, они не сдают Сведения о неполной занятости и движении работников, Сведения о просроченной задолженности по заработной плате, Сведения об объеме платных услуг населению по видам и многие другие.

Остальную статистическую отчетность субъекты малого и среднего предпринимательства сдают в особом порядке. Соответствующая обязанность возникает в рамках сплошного (в отношении всех СМП) или выборочного (в отношении указанных Росстатом организаций и ИП) статистического наблюдения. При этом сплошное исследование малого бизнеса проводится один раз в 5 лет (п. 2 ст. 5 Закона № 209-ФЗ). Так, в 2021 году СМП должны были отчитаться о своей деятельности за 2020 год (см. «Сплошное статистическое наблюдение за малым бизнесом: Росстат напомнил, когда и как надо отчитываться»).

Заполнить и сдать всю отчетность в Росстат по актуальным на сегодня формам через интернет

Выборочное статистическое наблюдение проводится в отношении тех субъектов, которые попали в перечень, ежегодно определяемый Росстатом (п. 3 ст. 5 Закона № 209-ФЗ). Информацию о том, нужно ли конкретному субъекту сдавать статотчетность, по каким формам и с какой периодичностью, можно уточнить на сайте Росстата (https://websbor.gks.ru/online/info). Также см. «Отчетность в статистику (Росстат) по ИНН: как узнать, какие отчеты сдавать».

Государственный заказ

Компании и ИП, получившие статус субъектов малого и среднего предпринимательства, могут участвовать в госзакупках на особых условиях. Для них проводят специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки для малых и средних предприятий ниже, а продавцы — субъекты МСП с хорошей репутацией могут и вовсе не обеспечивать контракт. 

Кроме того, срок оплаты контракта, стороной которого выступает малое или среднее предприятие, меньше, чем для «обычных» участников закупок. Деньги нужно выплатить не позднее 7 рабочих дней со дня подписания заказчиком документа о приемке поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги) по договору или его этапу (п. 14.3, 28 и 32.1 Положения, утв. постановлением правительства РФ от 11.12.14 № 1352). За нарушение этого срока заказчик может быть оштрафован на сумму до 100 тыс. руб. (ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ).

Также см. «Госзакупки по 44‑ФЗ: что малому бизнесу с июля 2019 года надо учитывать при участии в торгах» и «Как участвовать в тендерах начинающему».

Получать уведомления о торгах для малого и среднего бизнеса

Особенности деятельности малого предприятия

Такие нюансы могут возникать из-за применения налогоплательщиком тех или иных льгот.

Например, если малое предприятие решит использовать кассовый метод при ведении бухучета, то в этом случае в учете фактически не будет отражена дебиторская задолженность. А значит, следить за данным параметром придется на основании информации из других источников.

Кроме того, нужно помнить, что кассовый метод в бухучете вовсе не равнозначен кассовому методу для целей УСН. Так, полученные суммы авансов не формируют бухгалтерские доходы, тогда как при УСН они будут доходом в момент поступления на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, такие расхождения тоже нужно учитывать, чтобы не занизить сумму налога или авансовых платежей по нему.

В заключение отметим, что все субъекты малого и среднего предпринимательства должны периодически проверять наличие информации о них в специальном реестре, который ведет ФНС. Исправить неверные сведения можно через форму на сайте службы. И, конечно, необходимо отлеживать основные критерии, которые дают право считаться СМП в 2022 году — выручку, среднесписочную численность и ограничения по составу участников.