Если компания больше не может применять усн нужно ли уведомить об этом налоговую - Контакты компаний и предприятий на Adresa.top

Дата публикации: 04.05.2021 04:33

Упрощенная система налогообложения (далее –УСН) является самым известным и востребованным специальным налоговым режимом.

Перейти на уплату данного режима могут организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в соответствии с нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в уведомительном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря текущего календарного года. В уведомлении (форма 26.2-1) указывается выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе направить уведомление о переходе на УСН в течении 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, в этом случае они признаются налогоплательщиками УСН со дня регистрации в налоговом органе.

Обращаем внимание на то, что организации и индивидуальные предприниматели, не представившие в налоговые органы уведомление о переходе на УСН в установленные сроки, не вправе применять УСН.

В случае принятия налогоплательщиком решения перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, он обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он переходит на иной режим налогообложения (форма 26.2-3). Налоговая декларация за налоговый период применения УСН представляется организациями не позднее 31 марта года, а для индивидуальных предпринимателей не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаем внимание, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

При несоблюдении условий для применения УСН указанных п. 4, 4.1. ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода (форма № 26.2-2), а также обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (форма № 26.2-8). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность по УСН.

Следует помнить, что налогоплательщики УСН, являются плательщиками налогов общей системы налогообложения, в следующих случаях:

— налога на прибыль организаций, уплачиваемого с доходов в виде процентов от участия в других организациях, контролируемых иностранных организаций, доходов от государственных ценных бумаг;

— налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

— налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

— налога на добавленную стоимость с операций по договорам простого товарищества, договорам о совместной деятельности;

— налога на добавленную стоимость в случае выставления покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость.

Кроме того, для них сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций, а также сохраняется обязанность налоговых агентов, обязанность по уплате страховых взносов.

Источник

Переход на упрощённую систему налогообложения происходит на основании заявления по форме № 26.2-1. А вот для отказа от УСН есть три разных вида уведомлений, и важно в них не запутаться. Давайте разберёмся, когда и какую форму заполнять, если вы больше не хотите или не можете применять упрощёнку.

Причины отказа от УСН

У упрощённой системы налогообложения много плюсов, но иногда и она может оказаться не лучшим выбором. Причины могут быть разные, среди них:

доход организации или ИП превышает возможные лимиты;
численность работников стала выше допустимой (130 человек);
организации необходимо открыть филиал;
планируется начать вид деятельности, запрещённый на УСН;
индивидуальный предприниматель решил перейти на НПД;
прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН;
контрагенты являются плательщиками НДС, и им нужен вычет по этому налогу.

Какую форму уведомления выбрать при отказе от УСН

Формы уведомлений об отказе от УСН приводятся в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Покажем в таблице, какой бланк и для какого случая заполняется.

Форма уведомления	Когда подаётся	Срок подачи
Форма № 26.2-2 (КНД 1150003)	При несоблюдении условий применения упрощённой системы	В течение 15 дней после отчётного или налогового периода, в котором допущено нарушение
Форма № 26.2-3 (КНД 1150002)	Добровольный переход с УСН на другой налоговый режим	Не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход
Форма № 26.2-8 (КНД 1150024)	Прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН	Не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности

Направить заявление можно в любую налоговую инспекцию, а не только в ту, где организация или ИП стоят на учёте. Такая возможность появилась после доработки программного комплекса АИС «Налог-3» (письмо ФНС от 24.11.21 № СД-4-3/16373@).

Важно: если вы не планируете отказываться от применения УСН, но хотите поменять объект налогообложения (с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот), то заполняйте форму № 26.2-6. Сменить объект можно только с начала нового года, заявление должно быть подано не позже 31 декабря текущего года.

Что касается перехода индивидуальных предпринимателей с УСН на НПД, то формально ни одно из перечисленных уведомлений к этой ситуации не подходит.

Во-первых, здесь нет нарушения условий применения УСН.
Во-вторых, переход на НПД возможен в любое время, а не только с нового года.
В-третьих, в большинстве случаев ИП продолжает ту же самую деятельность, что на упрощённой системе.
В-четвёртых, отказаться от УСН после регистрации в качестве плательщика НПД можно в течение месяца, а не 15 дней.

Однако ФНС не стала разрабатывать специальное заявление для этой ситуации, а рекомендовала использовать форму № 26.2-8, то есть уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощёнка. Как мы уже сказали, формально для этой ситуации оно не подходит, но других вариантов просто нет.

Если же в течение 30 дней после регистрации в качестве плательщика НПД вы решите закрыть ИП и стать обычным самозанятым, то отказ от УСН вообще подавать не надо. Такие разъяснения дала ФНС в письме от 23.11.2022 № СД-4-3/15780@.

Как заполнить уведомление об отказе от УСН

Все формы уведомлений по УСН – простые одностраничные документы. Приказ ФНС, которым они утверждены, даже не содержит отдельного порядка их заполнения.

В верхней части уведомления указывают код ИНН (организации дополнительно вписывают код КПП) и номер налоговой инспекции, в которую вы обращаетесь. Затем надо вписать полное фирменное наименование ООО или ФИО индивидуального предпринимателя.

Далее излагается причина отказа от упрощённой системы налогообложения:

для формы № 26.2-2 необходимо указать номер подпункта и пункта статьи НК РФ, требование которой было нарушено;
для формы № 26.2-3 вписывают только год, с которого налогоплательщик переходит на новый режим;
для формы № 26.2-8 указывают конкретную дату, с которой прекращена деятельность на упрощёнке.

В левом нижнем блоке выберите код заявителя: «1» для директора ООО или лично ИП, «2» для представителя (в этом случае вписывают реквизиты доверенности). Укажите телефон для связи и проставьте дату подачи уведомления.

Ниже вы можете скачать бланки и образцы для каждой формы уведомления.

Уведомление об утрате права на УСН:

Уведомление об отказе от УСН c 2023 года:

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности на УСН:

Бесплатная консультация по налогообложению

Источник

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее популярных налоговых режимов в РФ. Плюсов у УСН множество, начиная от возможности включать в расчет налога уплату взносов и заканчивая минимальным количеством отчетности. Минусов меньше, но эти факторы необходимо принимать во внимание, в противном случае хозяйствующий субъект может лишиться права на применение УСН. В ряде случаев налогоплательщик принимает решение добровольного «ухода с упрощёнки», с целью применения иных налоговых режимов. Разберемся, в каких случаях наступает утеря права на применение УСН и каковы последствия этого события для налогоплательщика.

Основные лимиты УСН

Условия, при которых налогоплательщик имеет возможность работать на упрощенке, изложены в ст. ст. 346.12, 346.13 НК РФ. Они действительны в текущем налоговом периоде, будут актуальны в дальнейшем, поскольку коэффициент-дефлятор по лимитам на УСН заморожен до 2021 года (см. ФЗ №243 от 03-07-16 г.).

Условия следующие:

Численность компании не более 100 сотрудников.
Стоимость ОС (остаточная) до 150 млн руб.
Лимит по доходам налогового (отчетного) периода до 150 млн руб.
Доля участия в основном капитале компании других юрлиц не должна превышать 25%.
У компании не должно быть филиалов.
Компания не должна заниматься определенными видами деятельности (банковская, страховая деятельность, ломбарды, добыча ископаемых ресурсов, работа нотариусов, адвокатская деятельность и пр. (ст. 346.12, п. 3)).

На заметку. Чтобы перейти на спецрежим со следующего года, нужно иметь объем выручки за 9 месяцев текущего не более 112,5 млн руб.

Если хотя бы одно из условий не соблюдается, хозяйствующий субъект право на применение упрощенки утрачивает.

Ограничения не касаются представительств компании, только филиалов (запрет аннулирован с 2016 года). Ограничения по доле участия не касаются НКО, потребкооперативов, хозобществ, особый порядок установлен для компаний, состоящих из вкладов общественных организаций инвалидов.

Добровольная утрата права на УСН

Несмотря на выгоды этого налогового режима, иногда возникает необходимость расстаться с ним добровольно. Чтобы осуществить переход на другой режим, нужно уведомить ИФНС об отказе от работы на УСН, заполнив ф. 26.2-3 и передав ее в налоговую до 15.01 года, в котором планируется переход с ОСНО. Об этом говорится в ст. 346.13, п. 6 НК РФ.

Добровольно перейти можно на ОСНО, если вид деятельности компании дает такую возможность (НК РФ, ст. 346.26-2).

Добровольно перейти с упрощенки на другой режим НО до истечения налогового периода нельзя, изменение налогового режима возможно только с начала года.

Сохранение права на УСН и законодательные риски

Большинство компаний не желает расставаться с УСН, стремясь обойти установленные лимиты тем или иным способом. Основной проблемой является превышение лимита выручки за период, после чего компания автоматически лишается права на упрощенный режим НО.

Обычно применяют ряд «хитростей» с высокой степенью риска налоговых санкций для компании:

Заключение двух договоров (купли-продажи и займа), причем по первому идет отгрузка, а по второму — фактическая оплата. По договору займа денежные средства затем возвращаются, а оплата за отгруженный товар производится уже в новом периоде и не входит в расчет лимита доходов. Указанный способ содержит немалый риск, поскольку ФНС в судебном порядке может доказать факт манипуляции, анализируя банковские данные.
Некоторые компании, чтобы снизить лимит, производят разного рода возвраты денежных средств покупателям в текущем периоде, чтобы вновь получить их в следующем периоде, по договоренности с контрагентами.
По договоренности с контрагентом принимают деньги после истечения предельных дат, за которые считается лимит, например, оплату за товар предыдущего года получают в новом году.

Однако указанные способы сокрытия фактической выручки подлежат тщательному рассмотрению фискальными органами, а нередко и в судебных инстанциях. Судебная практика для компаний не утешительна: значительная часть решений принимается в пользу ФНС, со всеми вытекающими санкциями. Примером может служить решение по делу A26-7732/2014 от 03.09.15, рассмотренное в арбитраже СЗО. Суд признает такие манипуляции сокрытием выручки.

Компания, не желающая лишиться УСН по причине того, что у нее появился филиал, может оформить новую структурную единицу как представительство. Из всех способов сохранить упрощенный режим, этот – один из наиболее безопасных, поскольку признан судебными инстанциями законным (см. Пост ФАС СЗО №А05-9537/2010 от от 11-04-11 г., ФАС СКО №А32-4638/2010 от 11-08-10 г. и др.).

Вынужденная утрата права на УСН

Если условия применения упрощенки так или иначе нарушены, компания обязана уведомить ФНС о том, что она больше не может применять этот режим, по форме 26.2-2. Необходимо сделать это до 15 числа после квартала, в котором право было утрачено. В течение квартала, в котором налогоплательщик осуществил переход, платить штрафы и пени за неуплату налогов по ОСНО он не будет.

Последствия утраты права на УСН

Утратив по тем или иным причинам право на применение упрощенного режима НО и осуществляя переход на общую систему, налогоплательщик обязан решить ряд задач:

Восстановление детализированного БУ, с использованием первичной документации. При работе на УСНО, как правило, углубленной аналитики не требуется.
Организация учета налога на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество. Расчеты производятся по тем же правилам, что и для новых организаций или ИП, использующих ОСНО.

На заметку. Не забудьте подать декларацию по упрощенному налогу до 25-го числа месяца, следующего за моментом утраты права на УСН (ст. 346.23-2 НК РФ).

При переходе на общую систему нужно учитывать разницу подходов: кассового метода и метода начисления.

Необходимо исчислить:

дебиторскую задолженность;
кредиторскую задолженность, которую не успели погасить до перехода;
остаточную стоимость имущественных объектов.

Необходимо при этом помнить:

Выручка, не оплаченная при упрощенке, включается в доходы при применении общей системы в первый месяц (НК РФ, ст. 346.25, п. 2 (1), письмо ФНС №СД-4-3/6, 09-01-18 г.).
Авансы, полученные до начала применения общей системы, включаются в расчет налога на УСН независимо от момента отгрузки товара, а расходы по отгруженным товарам снижают налог на прибыль (НК РФ, ст. 251-1(1), письмо №03-11-06/2/8 Минфина от 28-01-09 г.). В расходы также включаются все неоплаченные задолженности по услугам, оплате труда и взносам (ст. 346.25 Кодекса, ряд писем Минфина, например, от 03-05-17 г.).
Оплаченные и приобретенные при упрощенке МЦ, используемые как товар, могут быть проданы уже на общей системе. Их можно учитывать в момент расчета налога на прибыль (определение ВС №306-КГ15-289 от 06-03-15 г. и письма Минфина).
При расчете НДС необходимо учитывать только те операции, оплата по которым прошла после начала применения общей системы. Например, аванс за продукцию, полученный до перехода, в расчеты по этому налогу не включают.

Главное

Утрата права на УСН, добровольная или принудительная, ведет за собой значительное число проблемных моментов, возникающих как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Добровольный переход на иную систему НУ возможен только в конце года, на начало следующего периода.
В переходный период необходимо организовать НУ налогов на прибыль, имущества, НДС, расширить аналитическую составляющую БУ.
Попытки обойти условия использования УСН путем сокрытия доходов и иных рискованных действий могут привести к судебным разбирательствам и принятию решений не в пользу налогоплательщика.

Источник

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет — закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

Каким способом подать сообщение об утрате права на применение УСН

Специального способа подачи нет. Считаем, что сообщение можно подать в налоговые органы по общим правилам (п. п. 52, 65 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@, Информация ФНС России от 01.12.2015):

на бумаге: лично (через представителя) или по почте.

Если вы будете подавать сообщение лично (через представителя), то оформите два экземпляра, чтобы на одном из них сотрудник инспекции поставил отметку о приеме. А если по почте, то отправляйте сообщение ценным письмом с описью вложения.

Так вы сможете подтвердить, что сообщили налоговому органу об утрате права на УСН;

в электронной форме: по ТКС или, например, через личный кабинет налогоплательщика — ИП.

В какой срок и куда подать сообщение об утрате права на применение УСН

Подайте его в любой территориальный налоговый орган не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы нарушили условия для применения УСН (п. п. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).

Например, ваши доходы за 9 месяцев превысили лимит. Считается, что право на УСН вы потеряли с начала III квартала, значит, сообщение нужно подать не позднее 15 октября.

Если последний день срока выпал на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, сдать сообщение нужно не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Также не забудьте подать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на применение спецрежима (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Как заполнить сообщение об утрате права на применение УСН

Сделать это несложно.

Заявить о переходе с УСН на ОСН из-за утраты права на применение «упрощенки» можно по рекомендуемой форме N 26.2-2, которая утверждена п. 1.2 Приказа ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Форма состоит из одного листа, и в ней есть понятные пояснения по ее заполнению.

В верхней части укажите:

свой ИНН и КПП (если вы ИП, то вместо КПП ставьте прочерки);
четырехзначный код инспекции, в которую подаете сообщение. Этот код вы можете узнать на сайте ФНС России https://service.nalog.ru/addrno.do;
название своей организации (Ф.И.О. предпринимателя).

В основной части:

укажите первое число первого месяца квартала, в котором утратили право на УСН;

Например, если утратили право на УСН в III квартале, ставьте дату – «01.07» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

заполните один из двух блоков полей для причины, по которой утратили право на УСН.

Если превысили лимит доходов, в первом блоке ставьте прочерки, а во втором — код периода, в котором превысили лимит, и год. Коды периодов есть в самой форме. Например, если превысили лимит по итогам 9 месяцев 2022 г., ставьте код «33», а в поле для года – «2022»;

Во всех остальных случаях в первом блоке укажите норму НК РФ, условия которой нарушили, код периода, в котором допустили нарушение, и год.

Например, если по итогам полугодия 2022 г. вы превысили лимит по численности работников, в поле для нормы НК РФ укажите пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в поле для кода периода – «31», в поле для года – «2022».

Во втором блоке ставьте прочерки;

укажите количество листов копии документа, который подтверждает полномочия представителя (если сообщение подает он). Если сообщение подписывает сам директор или ИП, ставьте в этом поле прочерк.

В заключительной части укажите:

код лица, кто подписывает сообщение: «1» — директор организации или ИП; «2» — представитель по доверенности;
Ф.И.О. директора или представителя. ИП могут поставить прочерк в этом поле;
номер телефона, подпись и дату;
если сообщение подает представитель — название документа, которым он подтверждает свои полномочия.

Что будет, если не сдать сообщение об утрате права на применение УСН

Если нарушить срок подачи или не сдать сообщение совсем, организация (ИП) может быть оштрафована на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-11/81211).

Кроме этого, директору организации (главбуху или иному должностному лицу) выпишут административный штраф от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

ИП к административной ответственности не привлекут (Примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как подать сообщение об утрате права на применение УСН (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Источник