Основная задача факторного анализа в бизнесе

Основные задачи факторного анализа

1.
Отбор факторов определяющих исследуемые
результативные показатели.

2.
Классификация и систематизация факторов
с целью обеспечения комплексного и
системного подхода к исследованию их
влияния на результаты хозяйственной
деятельности.

3.
Определение формы зависимости между
факторами и результативными показателями.

4.
Моделирование взаимосвязей между
факторами и результативными показателями.

5.
Расчет влияния факторов и оценка роли
каждого из них в изменении результативного
показателя.

6.
Работа с факторной моделью. Методика
факторного анализа.

В
зависимости от типа факторной модели
различают два основных вида факторного
анализа — детерминированный и
стохастический.

Детерминированный
факторный анализ
представляет собой методику исследования
влияния факторов, связь которых с
результативным показателем носит
функциональный характер, т. е. когда
результативный показатель факторной
модели представлен в виде произведения,
частного или алгебраической суммы
факторов.

Стохастический
анализ
представляет собой методику исследования
факторов, связь которых с результативным
показателем в отличие от функциональной
является неполной, вероятностной
(корреляционной). Если при функциональной
(полной) зависимости с изменением
аргумента всегда происходит соответствующее
изменение функции, то при корреляционной
связи изменение аргумента может дать
несколько значений прироста

функции
в зависимости от сочетания других
факторов, определяющих данный показатель.
Например, производительность труда при
одном и том же уровне фондовооруженности
может быть неодинаковой на разных
предприятиях. Это зависит от оптимальности
сочетания других факторов, воздействующих
на этот показатель.

Уровень
рентабельности отдельных видов продукции
зависит от изменения среднереализационных
цен (Ц) и себестоимости (С) единицы
продукции:Ri = (Цi – Сi) / Сi = Цi / Ci – 1

57
Анализ кредиторской задолженности.

Анализ
кредиторской задолженности, являясь
важнейшей составной частью деятельности
бухгалтерии и всей системы финансового
менеджмента организации, позволяет ее
руководству:

—
определить, как изменилась величина
долговых обязательств по сравнению с
началом года или другого анализируемого
периода;

—
оценить, оптимально ли соотношение
дебиторской и кредиторской задолженности,
и если нет, как добиться его оптимальности,
что для этого нужно сделать;

—
определить и оценить риск кредиторской
задолженности, ее влияние на финансовое
состояние организации, установить
допустимые границы этого риска, меры
по его снижению;

—
найти рациональное соотношение между
величиной кредиторской задолженности
и объемом продаж, оценить целесообразность
увеличения отпуска продукции, товаров
и услуг в кредит, определить пределы
ценовых скидок для ускорения оплаты
выставленных счетов;

—
прогнозировать состояние долговых
обязательств организации в пределах
текущего года, что позволит улучшить
финансовые результаты ее деятельности.

Информация
для анализа фактической величины
кредиторской задолженности содержится
в бухгалтерском балансе, в приложении
к нему, в пояснительной записке и
регистрах синтетического и аналитического
учета. Кредиторская задолженность в
балансе представлена общей суммой и в
разрезе счетов учета расчетов, имеющих
кредитовое сальдо.

Анализ
задолженности – составная часть оценки
ликвидности предприятия, его способности
погашать свои обязательства. Для этого
необходимо изучить и сопоставить объемы
и распределение во времени денежных
потоков, проанализировать тенденции
изменения соотношения краткосрочной
задолженности и общей суммы долговых
обязательств, соотношения краткосрочных
долгов и поступивших доходов. Тенденция
роста этих показателей указывает на
возможность возникновения проблем с
платежеспособностью и ликвидностью
предприятия. Косвенно такой вывод
подтверждает и увеличение сроков
расчетов с кредиторами.

Анализ
кредиторской задолженности по данным
финансовой отчетности предприятия
включает:

—
анализ динамики и структуры долговых
обязательств;

—
анализ оборачиваемости кредиторской
задолженности;

—
анализ влияния долговых обязательств
на платежеспособность, ликвидность и
финансовую устойчивость предприятия.

При
анализе показателей, характеризующих
долговые требования и обязательства,
прежде всего, изучают их динамику,
причины и давность возникновения,
соответствие срокам исковой давности.

1. Понятие
   и значение АХД.

Экономический
анализ — прикладная наука, представляющая
собой систему специальных знаний,
позволяющих оценить эффективность
деятельности того или иного субъекта
рыночной экономики. Опираясь на теорию
познания, она обеспечивает практическую
полезность деятельности человека,
позволяет рационально обосновать не
только текущую деятельность, но и
ближайшую перспективу развития субъекта
хозяйствования. С помощью экономического
анализа создаются предпосылки для
оценки целесообразности принимаемых
управленческих решений на перспективу.
Предметом экономического анализа
является вся доступная информация по
тем или иным направлениям деятельности
субъектов рыночной экономики, находящаяся
в диалектической взаимосвязи,
взаимозависимости и взаимодействии,
выражающая изменение состояния того
или иного субъекта хозяйствования.
Экономический анализ — это система
способов изучения (на основе данных
учета, отчетности, планов и других
источников) достигнутых результатов и
состояния хозяйственной деятельности,
возможных вариантов ее улучшения в
целях контроля за производством и
обоснования управленческих решений,
направленных на повышение его
эффективности. Одна из основных задач
и конечная цель экономического анализа
— выявление хозяйственных резервов и
разработка мероприятий по их использованию.

В
процессе анализа экономические показатели
сопоставляются с плановыми данными, с
показателями прошлых периодов различных
предприятий; определяется положительное
и отрицательное влияние факторов на
изучаемые показатели, исследуются
причины их изменения, формулируются
выводы и предложения по дальнейшему,
перспективному развитию субъектов
хозяйствования.

4.
Информационная
база экономического анализа.

Баланс,
отчеты, абсолютные показатели,
относительные показатели. Анализ
финансового состояния предприятия
базируется на относительных показателях,
т.к. абсолютные показатели в условиях
инфляции сложно привести в сопоставимый
вид.

Экономическая
информация — совокупность данных об
отдельных показателях эффективности
хозяйственной деятельности. Основной
информационной базой экономического
анализа является статистическая и
бухгалтерская отчетность предприятий,
объединений, министерств, текущие и
перспективные планы. Эго система,
содержащая информацию количественно
и качественно характеризующую
эффективность хозяйственной деятельности
за истекший период. Статистическая и
бухгалтерская отчетность делится на
отчетность, отражающую: а) величину
производственных ресурсов и показатели
эффективности их использования;

б)финансовые
результаты; в) эффективность мероприятий
научно-технического прогресса.

Все
показатели, содержащиеся в планах и
отчетности, классифицируются на
директивные объем реализованной 
продукции, основная номенклатура
продукции; фонд заработной платы;
производительность труда; задание по
снижению себестоимости или сумма прибыли
и рентабельности платежи в бюджет и
ассигнования из бюджета; объем капитальных
вложений; ввод в действие производственных 
мощностей и основных фондов; основные
задания по внедрению новой техники;
показатели материально-технического
снабжения и расчетные объем выпускаемой
валовой и товарной продукции, отгрузка
продукции, средняя заработавшая плата,
численность и структура персонала,
себестоимость и рентабельность
выпускаемых изделий и др.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Сущность факторного анализа

Под факторами понимаются условия процессов хозяйствования и причины, которые влияют на данные процессы.

Все процессы и явления хозяйственной деятельности компаний взаимосвязаны, взаимозависимы и взаимообусловлены. Одни связаны между собой непосредственно, а другие – косвенно. К примеру, величина прибыли предприятия непосредственно зависит от таких факторов, как структура и объемы продаж, себестоимость продукции, отпускные цены. Остальные показатели влияют на данный показатель косвенно. Любое явление может рассматриваться и в качестве причины, и в качестве результата. Например, производительность труда рассматривается как причина изменения объемов производства товаров, уровня их себестоимости, а также как результат изменения характера автоматизации и механизации производства, совершенствования организации труда. Если показатель является следствием, результатом действия одной или же нескольких причин, а также объектом исследования, то он называется результативным показателем. Показатель, который определяет поведение результативных признаков, называется факторным.

Любой результативный показатель находится в зависимости от множества разнообразных факторов. От степени детализации исследования влияния факторов на результативных показатель зависит точность результатов анализа и качество оценки работы предприятия. Таким образом, важный методологический вопрос в анализе деятельности предприятия – это исследование и измерение влияния факторов на исследуемые экономические показатели. Глубокий и всесторонний анализа факторов позволяет составить обоснованные выводы о деятельности, определить производственные резервы, обосновать стратегию и управленческие решения, спрогнозировать результаты деятельности, оценить их чувствительность к изменениям внешних и внутренних факторов.

Основными задачами факторного анализа являются:

• Отбор факторов с целью исследования показателей;
• Систематизация и классификация факторов для обеспечения системности;
• Моделирование взаимосвязей результативных и факторных показателей;
• Определение степени влияния факторов и роли каждого в изменении результативного показателя;
• Использование факторной модели для управления хозяйственными процессами.

Виды факторного анализа

Факторный анализ может быть:

• Детерминированным и стохастическим;
• Прямым и обратным;
• Одноступенчатым и многоступенчатым;
• Статическим и динамическим;
• Ретроспективным и перспективным.

При детерминированном факторном анализе исследуется влияние факторов, которые связаны с результативным показателем функционально, т.е. результативный показатель может выражаться в виде алгебраической суммы, произведения или частного факторов.

При стохастическом анализе исследуется воздействие факторов, которые связаны с результативным показателем вероятностно, неполно. Если в случае полной (функциональной) зависимости с изменением аргумента изменяется и функция, то при стохастической – изменение аргумента дает несколько величин прироста функции, что зависит от сочетания остальных факторов, которые определяют данный показатель. Например, производительность труда может быть разной при одинаковом уровне фондовооруженности. На это оказывает влияние оптимальность сочетания факторов, на основе которых формируется данный показатель.

Прямой факторный анализ предполагает исследование дедуктивным способом, а обратный – изучение причинно-следственных связей методом логической индукции. Это позволяет проводить оценку степени чувствительности результатов финансово-хозяйственной деятельности организации к изменению изучаемого фактора.

При одноступенчатом факторном анализе изучаются только факторы одного уровня подчинения без расчленения их на составные части. К примеру, $y = a • b$.

Многоступенчатый факторный анализе предполагает детализацию факторов $a$ и $b$ на отдельные составные части, чтобы изучить их сущность. Затем детализация может продолжаться, чтобы изучить влияние факторов различного уровня соподчиненности.

Различают также статический и динамический анализ факторов. При первом исследуется влияние факторов на результативный в данный период времени. А при динамическом анализе исследуются причинно-следственные связи в динамике.

При ретроспективном анализе изучаются причины изменения показателей деятельности предприятия за прошлый период, а при перспективном исследуются факторы и результативные показатели в динамике.

Факторный анализ прибыли и рентабельности

Проведение факторного анализа прибыли предполагает несколько этапов.

Сначала рассчитывается балансовая прибыль предприятия по формуле:

P = PP + PФ + РВН,

Где Р – это прибыль, РФ – финансовые результаты, РВН – разность доходов и расходов внереализационной деятельности.

Затем определяется результат от продажи продукции:

$PP = N – S_1 – S_2$,

Где $N$ – это выручка от продажи продукции по отпускной цене, $S_1$ – себестоимость проданных товаров, $S_2$ – управленческие и коммерческие затраты.

Цель проведения факторного анализа рентабельности состоит в анализе рациональности распределения имеющихся ресурсов. Таким образом можно определить факторы, наилучшим образом влияющие на конечный результат. На основе полученных данных осуществляется изменение ценовой политики компании.

Формула факторного анализа рентабельности представлена ниже.

Здесь: ВТ – выручка в текущем периоде, СБ – себестоимость в текущем периоде, КРБ – коммерческие затраты в предшествующем периоде, УРБ – управленческие затраты, ВБ – величина выручки в предшествующем периоде, КРБ – величина коммерческих затрат в предшествующем периоде.