Особенности работы с белорусскими компаниями

Россия — основной торговый партнер Беларуси. Согласно данным МИД РБ, на долю России в 2021 году пришлось 49 % стоимостного объема внешней торговли товарами, 41 % экспорта и 57 % импорта.

Какие товары Россия импортирует из Беларуси

По данным Федеральной таможенной службы, Россия импортирует из Беларуси продовольственные товары: мясо, рыбу, молочную продукцию, яйца.

Однако импорт не ограничивается продуктами. Белорусские поставщики поставляют на российский рынок и другие товары:

• мебель и постельные принадлежности, матрацы и подушки, лампы и осветительное оборудование, вывески;
• инструменты и оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные аппараты;
• средства наземного транспорта;
• электрические машины и оборудование, звукозаписывающую аппаратуру;
• ядерные реакторы, котлы;
• изделия из черных металлов;
• одежду и трикотаж;
• древесину и изделия из нее.

На практике перечень ввозимых товаров гораздо больше. Кроме того, высока доля Беларуси в оказании IT-услуг российским компаниям.

Какие товары Россия экспортирует в Беларусь

В основном Беларусь закупает у России минеральное топливо, нефть и продукты ее переработки. Доля этой группы в экспорте за IV квартал 2022 года составила более 25 %.

Кроме топлива и нефти, Беларусь закупает у российских поставщиков и другие товары:

• черные металлы, медь, алюминий и изделия из него;
• жемчуг, драгоценные камни и металлы, бижутерию, монеты;
• ядерные реакторы, котлы;
• электрические машины, звукозаписывающую аппаратуру;
• злаки и готовые продукты из зерна;
• жиры, животные и растительные масла;
• пищевые продукты;
• бумагу и картон;
• продукты неорганической химии, редкоземельные металлы, радиоактивные элементы, изотопы;
• органические химические соединения;
• удобрения;
• фармацевтическую продукцию.

С какими странами торгует Беларусь

Согласно данным МИД РБ, второй по величине торговый партнер Республики — страны Евросоюза. Торговый оборот с ними в 2021 году составил около 25 %. Кроме того, Беларусь увеличивает свои позиции на рынках США, Азии, Африки и Океании.

Российскому предпринимателю найти бизнес-партнера в Беларуси намного проще, чем в Китае, Евросоюзе или США. Это связано с отсутствием языкового барьера. Не нужно искать переводчиков для поездок на выставки или перевода сайтов.

Поиск на интернет-площадках

Поиск поставщика или покупателя можно начать, не отрываясь от компьютера. Достаточно знать, какие товары или компании интересуют. Искать можно на специальных площадках-агрегаторах, например:

• b2b.by — база данных о предприятиях из РБ;
• deal.by — маркетплейс с объявлениями белорусских поставщиков;
• by.wildberries.ru — белорусская страница Wildberries.

Недостаток поиска в интернете — возможность оценить товар только по фото или видео. А так не всегда можно сделать однозначные выводы о качестве продукции.

Выставки и презентации

Для поставщика выставка — это мероприятие, где можно не только познакомиться с будущим бизнес-партнером, но и протестировать его продукцию и убедиться в качестве. Те, кто ищет покупателей, могут самостоятельно установить на выставке стенд и демонстрировать свое предложение всем заинтересованным.

Даже если у российской компании нет возможности поставить свой стенд на выставке, посетить мероприятие все равно можно. Никто не запрещает общаться и предлагать свою продукцию. Например, с высокой вероятностью фермер из Беларуси заинтересуется, если вы предложите ему удобрения или сельскохозяйственную технику.

Информацию о предстоящих мероприятиях можно найти на специализированных сайтах: belexpo.by, worldexpo.ru и других.

Обращение к белорусской компании напрямую

Способ подходит тем, кто точно знает, с какой компанией из РБ хочет работать. Достаточно найти контактные данные партнера из союзной республики. Обычно информация для связи есть в открытом доступе в интернете, на упаковке или документах к товару, который производит белорусская компания.

Проверка контрагента до заключения контракта — это неукоснительное правило, соблюдение которого убережет от различных проблем. Поставщики и покупатели из Беларуси — не исключение.

Этап 1 — Запрос учредительных документов

В первую очередь, запросите у белорусского партнера учредительные документы. Проверьте реквизиты компании, размер уставного капитала, адрес регистрации и ФИО руководителя. Помните, что добросовестный партнер точно не откажет в предоставлении этих данных.

Ключевой реквизит, который будет использоваться в дальнейшей проверке, это УНП — учетный номер плательщика. Он уникален для каждого плательщика налогов в Республике Беларусь.

Этап 2 — Проверка контрагента из Беларуси по УНП

В открытых официальных реестрах

С реквизитами на руках можно перейти к анализу компании по официальным источникам. В Республике Беларусь есть несколько официальных баз данных.

1. Единый государственный регистр (ЕГР)

Это аналог российских ЕГРЮЛ и ЕГРИП. По номеру УНП можно проверить, действительно ли компания с такими реквизитами зарегистрирована в РБ. 

Существенное отличие ЕГР от ЕГРЮЛ в том, что информация из белорусского регистра предоставляется в двух вариантах:

• Сокращенном — из нее можно получить информацию о состоянии регистрации, названии юридического лица, истории наименований, государственной регистрации, основных видах деятельности, лицензиях.
• Расширенном — в дополнение к информации из сокращенной выписки можно узнать о размере уставного капитала и об учредителях компании.

Усеченный вариант — бесплатный, а за расширенную выписку придется заплатить. Однако только из платной выписки вы сможете узнать об учредителях и уставном капитале, а это очень важная информация.

Уставный капитал — это та сумма, которую внесли собственники бизнеса. Чем сумма больше, тем больше учредители доверяют своей компании, следовательно, тем надежнее партнер.

2. Единый государственный реестр сведений о банкротстве

Аналог отечественного ЕФРСБ. По номеру УНП можно узнать, находится ли партнер в стадии банкротства.

3. Сведения о налоговой задолженности

По номеру УНП можно проверить, есть ли у контрагента задолженность по налогам и сборам в Республике Беларусь. Узнать размер долга не получится, но сам факт его наличия проверить можно.

4. Сведения о задолженности по страховым взносам

Фонд социальной защиты населения РБ периодически публикует сводные реестры должников по взносам. В перечень попадают организации и ИП, задолженность которых превышает 100 000 рублей.

5. Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере

Это перечень организаций, которые неоднократно совершали экономические правонарушения. Сотрудничество с ними несет определенный риск и может привести к вопросам со стороны контролирующих органов.

В специальных программах и сервисах

Проверять белорусского контрагента вручную необязательно. Для ускорения процесса можно использовать специальные сервисы, например, Контур.Фокус.

В Фокусе вы можете искать информацию о контрагентах из Беларуси так же быстро, как о российских компаниях. Для этого достаточно выбрать страну Беларусь и ввести в поисковую строку УНП или название проверяемой организации.

На одной странице сервиса Фокус покажет регистрационные данные компании: статус предприятия, УНП, дату регистрации, адрес, вид деятельности.

Также в карточке компании отобразятся подробные сведения о деятельности контрагента. Фокус покажет, состоит ли организация в Белорусской торгово-промышленной палате и входит ли в Свободную экономическую зону (СЭЗ), есть ли у нее лицензии, сертификаты и декларации соответствия, зарегистрированные товарные знаки и исполненные контракты.

Все эти факты подтверждают, что компания ведет реальную деятельность и косвенно указывают на ее благонадежность. Чтобы детально изучить информацию, достаточно кликнуть на интересующий блок — откроется вкладка с подробностями.

Еще вы можете изучить финотчетность белорусской компании. Информация помогает составить представление о платежеспособности организации, узнать об активах и кредитах. Фокус получает данные с портала электронных услуг Беларуси. Заказать финотчетность можно в разделе «Расширенные сведения».

Также Фокус покажет сведения, которые указывают, что организация испытывает сложности. В карточке компании вы можете посмотреть информацию о приказных производствах, судебных делах, проверках, задолженностях в бюджет. Большое количество дел в качестве ответчика, взыскания на крупные суммы, долги — повод еще раз обдумать плюсы и минусы сотрудничества с такой компанией.

Еще Фокус покажет, если организация находится в стадии банкротства. Предупреждение отобразится рядом с названием, а в карточке появится соответствующий блок.

Чтобы не пропустить важные сведения, поставьте контрагента на наблюдение. Фокус предупредит, если у организации изменятся статус и адрес, начнется процедура ее банкротства, появятся приказные производства с участием компании, а также судебные решения и заседания, в которых она упоминается.

Этап 3 — Проверка репутации партнера

Рекомендуем почитать отзывы о белорусской компании в интернете. Мнения других контрагентов помогут больше узнать о качестве товаров, соблюдении гарантийных обязательств, сроках поставки и оплаты.

Российским покупателям рекомендуем в первый раз заказывать небольшую пробную партию товаров. Так можно изучить качество и скорость отгрузки.

Российским поставщикам первые отгрузки рекомендуем проводить по предоплате. Когда работа с покупателем станет системной, можно рассматривать вопрос об отсрочках платежей.

Этап 4 — Аудит производства

Аудит приобрел широкую известность в Китае, где много подпольных производств, а часть производителей на самом деле занимаются перепродажей. О правилах проверки контрагентов из Китая мы подробно писали в статье.

В Беларуси такое встречается гораздо реже, но нужно быть начеку. Не обязательно заказывать полноценный аудит производства, но можно попросить поставщика предоставить фотографии или организовать экскурсию по заводу с помощью видеоконференции.

После проверки партнера из РБ можно переходить к заключению внешнеэкономического контракта. Подписание договора не всегда проходит быстро. От сторон требуется согласовать все существенные моменты.

Условия поставки продукции

Поставка товара — это всегда его перемещение из точки А в точку Б. В договоре заранее нужно обозначить, кто отвечает за перемещение товара и берет на себя связанные с этим риски. Во внешнеторговых контракт ситуация усложняется тем, что точки А и Б находятся в разных государствах.

На практике при заключении внешнеэкономического договора стороны определяют условия поставки по правилам Инкотермс (Incoterms). Это международный сборник правил, которым пользуются контрагенты из всех стран мира. Инкотермс регулирует права и обязанности сторон в сфере транспортировки товара, ответственности за его утрату или уничтожение, таможенной очистки и страхования.

Актуальная версия сборника — Инкотермс 2020, но стороны могут согласовать применение Инкотермс 2010 или Инкотермс 2000. В сборнике 2020 действует 11 терминов, которые определяют права и обязанности сторон.

Например, термин EXW означает, что поставщик по контракту отвечает только за отгрузку товаров на своем складе. А все обязанности по доставке, таможенному оформлению и страхованию возлагаются на покупателя.

И, наоборот, термин DDP означает, что поставщик обязуется доставить товар в место, обозначенное покупателем. На поставщика возлагаются все обязанности по таможенному оформлению, уплате пошлин и страхованию груза.

Сроки отгрузки и оплаты

На практике больше всего времени уходит на обсуждение сроков отгрузки и оплаты. Покупатели хотят отгрузку в течение дня и 100 % постоплату, а поставщики — отгрузку в течение 100 дней и аванс 100 %.

Задача сторон согласовать реальные даты поставки и оплаты. Не нужно вписывать сроки, которые изначально стороны соблюсти не в состоянии.

В Беларуси Указом Президента РБ от 27.03.2008 № 178 утверждены сроки, в которые резиденты должны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции, например (п. 1.4 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178):

• при экспорте — не позднее 180 дней с даты отгрузки товаров, работ, услуг;
• при импорте — не позднее 90 календарных дней с даты проведения платежа.

Эти сроки могут быть увеличены Национальным банком РБ по обращению белорусской компании.

Сумма и валюта контракта

В контракте с белорусским поставщиком должна быть четко оговорена его сумма и валюта. Если в рамках одного договора предполагается несколько поставок, сумма контракта должна равняться сумме всех отгрузок.

Белорусское законодательство разрешает заключать контракты как в белорусских рублях, так и другой иностранной валюте. Можно использовать российские рубли, но тогда в контракте нужно установить официальный курс.

Описание товара и условия возврата

Описание товара — это ключевой элемент договора. Чем подробнее описаны характеристики товара, тем больше шансов, что покупатель получит то, что запрашивал. В контракте прописывают фирменное наименование, характеристики, цвет, вес, состав и так далее.

Заранее определите порядок направления претензий по качеству товаров, работ, услуг и сроки устранения недостатков. Пропишите, в какой срок и за чей счет будет возвращен некачественный товар.

Форс-мажор

До пандемии и экономических санкций стороны практически не обращали внимание на блок контракта об обстоятельствах непреодолимой силы. Однако сейчас партнеры стараются заранее прописать все обстоятельства, которые освобождают их от ответственности за неисполнение обязательств или за увеличение сроков по внешнеэкономическим контрактам.

Язык договора

В Беларуси действует два официальных языка: русский и белорусский. Контракты обычно заключают на русском языке, поэтому споров о том, какой перевод применять, не возникает.

Между Россией и Беларусью, как и всеми членами ЕАЭС, упразднен таможенный контроль. Заполнять и предоставлять таможенные декларации не нужно. Учет перемещаемых между странами товаров ведется через подачу статистических форм в таможню государства вывоза.

Экспорт товаров из России в Беларусь облагается НДС по ставке 0 %. НДС 10 % или 20 % на себя берет партнер из Беларуси. И обратная ситуация будет при импорте товаров — у российского покупателя будет НДС 10 % или 20 %, а у белорусского поставщика — 0 %.

Однако сторона, применяющая ставку НДС 0 %, должна будет подтвердить своему налоговому органу законность этой операции.

Подтверждением выступают следующие документы:

• выписка из банка или платежное поручение, подтверждающее факт уплаты НДС со стороны контрагента;
• договор поставки между белорусской и российской компанией;
• транспортные документы;
• счета-фактуры и другие документы, подтверждающие стоимость;
• заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа.

В договоре важно отразить сроки предоставления этих документов и штрафные санкции за их нарушение. Ведь у стороны, которая заявляет ставку НДС 0 % могут возникнуть проблемы, если вторая сторона не предоставит подтверждающие документы своевременно.

Российские организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу не являются плательщиками НДС. Однако при импорте товаров, в том числе из Республики Беларусь, они обязаны уплатить НДС по ставке 10 % или 20 %.

При заключении договора стороны заранее должны определить суд, в котором будут рассматриваться споры в рамках внешнеэкономического контракта. Есть несколько вариантов.

Арбитражный или экономический (хозяйственный) суды

Между Россией и Беларусью заключено Соглашение от 17.01.2001 «О порядке взаимного исполнения судебных актов АС РФ и ХС РБ». Следовательно, если стороны рассматривали спор в Экономическом суде РБ, его решение будет автоматически действовать в России. И наоборот, решение АС РФ будет действовать в Беларуси. 

Российской компании лучше, если споры будут рассматриваться в Арбитражном суде РФ. Но если так вышло, что по договору спор будет рассматриваться в Экономическом суде РБ, это не будет большой проблемой.

Российская организация может беспрепятственно подать иск в белорусский суд. Порядок рассмотрения споров регулируется ХПК РБ, который приближен по содержанию в АПК РФ. Белорусская компания тоже имеет право обратиться в Арбитражный суд РФ.

Следовательно, интересы сторон будут в одинаковой мере защищены как в белорусском, так и российском суде. Однако необходимо понимать, что суд в другой стране потребует затрат на представителей и юристов, которые знают процессуальный кодекс соответствующей страны.

Третейский суд

Третейский суд — это негосударственный юридический орган, который решает гражданско-правовые споры. Стороны имеют право указать в договоре наименование такого суда, в котором будут рассматриваться все споры.

С третейскими оговорками нужно быть максимально осторожными. Эти суды не имеют отношения к государственным, и их независимость от одной из сторон может вызывать вопросы.

Международные арбитражные суды

В договоре можно прописать, что споры будут рассматриваться в одном из Международных арбитражных судов. Их решения признают сразу несколько государств. Такие суды есть при торгово-промышленных палатах РФ и РБ:

• Международный арбитражный суд при БелТПП;
• Международный коммерческий арбитражный суд при ТПП РФ.

При этом совсем не обязательно выбирать между МАС при БелТПП и МКАС при ТПП РФ. Стороны могут прописать, что рассмотрение спора будет проходить в любом другом международном суде, например, в Арбитражном суде Стокгольмской торговой палаты или в Пекинской арбитражной комиссии.

Условия располагают к сотрудничеству с белорусскими партнерами. Упрощенное таможенное оформление, отсутствие языковых барьеров, соглашение о взаимном исполнении судебных актов — все это серьезно упрощает работу. Главное — уделять должное внимание проверке своих контрагентов.

Благодаря тому, что Республика Беларусь входит в Таможенный союз Евразийского экономического союза (ТС ЕАЭС), сотрудничать с белорусскими партнёрами проще: отсутствуют таможенные пошлины и декларирование. Но до заключения контракта следует определить, кто платит НДС, язык, на котором будет составлен договор, и суд, в который следует обращаться в случае возникновения споров.

Рассмотрим, как проверить партнёра из Беларуси, нюансы составления договора, а также таможенное оформление и декларирование.

Объёмы товарооборота с Беларусью

Основным торговым партнёром Беларуси является Россия, чья доля, согласно данным МИД РБ, в 2021 году составила 49% стоимостного объёма внешней торговли товарами, 41% экспорта, 57% импорта.

Товары, импортируемые из Беларуси в Россию

Согласно данным Федеральной таможенной службы, РФ импортирует из Республики Беларусь:

• продовольственные товары: мясо, рыбу, молочную продукцию, яйца
• мебель и постельные принадлежности, матрацы и подушки, лампы, осветительное оборудование и вывески
• средства наземного транспорта
• электрические машины и оборудование, звукозаписывающую аппаратуру
• ядерные реакторы и котлы
• инструменты и оптические, фотографические, кинематографические, измерительные и контрольные аппараты
• одежду и трикотаж
• древесину и изделия из неё
• изделия из чёрных металлов

Как показывает практика, ассортимент ввозимых из Беларуси товаров гораздо шире. Также Беларусь имеет высокую долю в оказании IT-услуг российским компаниям.

Товары, экспортируемые в Беларусь из России

Наибольшую долю в экспорте в Беларусь за IV квартал 2021 года (более 25%) составили минеральное топливо, нефть и продукты её переработки.

Также Беларусь закупает у России:

• пищевые продукты, злаки и готовые продукты из зерна
• жиры, животные и растительные масла
• ядерные реакторы и котлы
• органические химические соединения и удобрения
• бумагу и картон
• чёрные металлы, медь, алюминий и изделия из него
• жемчуг, драгоценные камни и металлы, бижутерию и монеты
• электрические машины, звукозаписывающую аппаратуру
• продукты неорганической химии, редкоземельные металлы, радиоактивные элементы и изотопы
• фармацевтическую продукцию

Другие страны, с которыми Беларусь ведёт торговлю

Согласно данным МИД РБ, страны Евросоюза являются вторым по величине торговым партнёром Беларуси, товарооборот с которым в 2021 году составил около 25%.

Сейчас Беларусь работает над увеличением своей доли на рынках США, Азии, Африки и Океании.

Поиск партнёра в Республике Беларусь

Благодаря отсутствию языкового барьера, бизнесмену из России намного проще найти партнёра в Беларуси, чем в Евросоюзе, США или в Китае. Для деловых поездок или перевода сайтов не потребуются переводчики.

Искать поставщика или покупателя можно сразу, не отрываясь от компьютера, главное – знать, какие товары либо фирмы нужны.

Для поиска можно использовать специальные площадки-агрегаторы, например:

• b2b.by – база данных о компаниях из Беларуси
• deal.by – маркетплейс, где размещены объявления поставщиков из РБ
• by.wildberries.ru – белорусская страница Wildberries

Однако у поиска через интернет есть один недостаток – оценивать товар придётся только по фото или видео, а на основании этого сделать однозначные выводы о качестве продукции довольно сложно.

Тем, кто уже точно знает, с какой белорусской компанией хочет сотрудничать, можно обратиться к ней напрямую. Для этого нужно найти контактные данные этой компании в интернете либо на упаковке товаров или документах к продукции, производимой компанией из РБ.

Порядок проверки бизнес-партнёра из Беларуси

Чтобы избежать различного рода проблем, рекомендуем проверять контрагента до заключения контракта. Поставщики и покупатели из Беларуси не являются исключением.

Чтобы проверить бизнес-партнёра из РБ, нужно сделать следующие действия.

Запросить учредительные документы

В первую очередь необходимо запросить у белорусского контрагента учредительные документы, по которым проверить размер уставного капитала, адрес регистрации и ФИО руководителя.

Важно: добросовестный партнёр не откажется предоставить эти данные.

Учётный номер плательщика (УНП) – ключевой реквизит компании, который будет использоваться в дальнейшей проверке. УНП уникален для каждого налогоплательщика в РБ.

УНП присваивается при регистрации в налоговом органе. Иными словами, УНП в РБ выступает аналогом ИНН в России.

Проверить контрагента из РБ по УНП

Проверить белорусского контрагента можно и вручную по официальным источникам, но это будет трудно и долго, так как большинство информации находится в закрытом доступе.

Чтобы ускорить процесс, можно использовать специальные сервисы, к примеру, Контур.Фокус.

В Фокусе можно найти информацию о контрагентах из РБ так же быстро, как и о российских компаниях. Для этого нужно выбрать в списке страну Беларусь и в поисковую строку ввести УНП либо наименование проверяемой организации.

Фокус покажет на одной странице сервиса все регистрационные данные компании: её статус, УНП, дату регистрации, адрес и вид деятельности.

Также в карточке компании отобразятся подробные сведения о её деятельности: состоит ли она в Белорусской торгово-промышленной палате, входит ли в Свободную экономическую зону (СЭЗ), имеет ли лицензии, сертификаты и декларации соответствия, зарегистрированные товарные знаки и исполненные контракты.

Все эти факты подтверждают, что компания осуществляет реальную деятельность, а также косвенно свидетельствуют о её благонадёжности. Чтобы детально изучить информацию, нужно кликнуть на интересующий блок – откроется вкладка с подробностями.

Также можно изучить финансовую отчётность компании из Беларуси. На основе этой информации можно составить представление о её платёжеспособности, узнать об активах и кредитах. Фокус получает эти сведения с портала электронных услуг Беларуси. Финотчётность можно заказать в разделе «Расширенные сведения».

Также в Фокусе можно найти сведения, указывающие, что организация испытывает определённые сложности. В карточке компании есть информация о приказных производствах, судебных делах, проверках и налоговых задолженностях. Если компания имеет большое количество судебных споров в качестве ответчика, в которых контрагенты требуют взыскать с неё крупные суммы, это сигнализирует о том, что нужно ещё раз обдумать все плюсы и минусы сотрудничества с ней.

В Фокусе отобразится предупреждение, если организация находится на стадии банкротства. Предупреждение будет рядом с названием. В карточке появится соответствующий блок.

Чтобы не пропустить важные изменения состояния контрагента, можно поставить его на наблюдение. В таком случае Фокус предупредит, если у организации:

• изменятся статус и адрес
• начнётся процедура банкротства
• появятся приказные производства
• появятся судебные решения и заседания, в которых она упоминается

Проверить репутацию партнёра

Советуем почитать в интернете отзывы о белорусском партнёре. Они помогут больше узнать о качестве поставляемых товаров, сроках поставки и оплаты, соблюдаются ли гарантийные обязательства.

Покупателям из России в первый раз лучше заказать небольшую пробную партию товаров и изучить качество и скорость отгрузки.

Российским поставщикам рекомендуется проводить первые отгрузки по предоплате. Когда работа с покупателем станет системной, можно будет рассмотреть вопрос об отсрочке оплаты.

Проверить производство

Аудит приобрел достаточно широкую популярность в Китае, так как там много производств ведутся подпольно и часть производителей на самом деле занимается перепродажей. В одной из предыдущих статей мы подробно рассматривали правила проверки контрагентов из Китая.

И, хотя в Беларуси такое встречается гораздо реже, всё равно нужно быть начеку. Необязательно заказывать полный аудит производства: достаточно попросить поставщика показать фотографии или же провести экскурсию по предприятию с помощью видеоконференции.

Заключение договора с контрагентом из Беларуси

После того как проверка партнёра из РБ будет успешно пройдена, можно приступать к заключению внешнеэкономического контракта. Учитывая, что сторонам нужно согласовать все существенные моменты, подписание контракта может затянуться.

Условия поставки товаров

Поставка товара всегда предполагает его перемещение из точки А в точку Б. В договоре важно заранее прописать, кто будет отвечать за перемещение товара и брать на себя связанные с этим перемещением риски. Во внешнеторговых контрактах ситуация усложняется ещё и тем, что точки А и Б находятся в разных государствах.

Как показывает практика, условия поставки при заключении внешнеэкономических контрактов определяются по правилам Инкотермс (Incoterms).

Инкотермс – международный сборник правил, которые используют по всему миру. Он регулирует права и обязанности сторон при транспортировке товара, ответственность за его утрату или уничтожение, таможенную очистку и страхование.

Актуальной версией сборника является Инкотермс 2020, однако стороны могут согласовать применение предыдущих версий (2010 или 2000). В сборнике правил 2020 действует 11 терминов, определяющих права и обязанности сторон. К примеру, там содержатся такие термины, как:

• EXW – поставщик по контракту несёт ответственность только за отгрузку товаров на своём складе, а все обязанности по доставке, таможенному оформлению и страхованию товара возлагаются на покупателя
• DDP – поставщик обязуется доставить товар в место, обозначенное покупателем, и берёт на себя все обязанности по таможенному оформлению, уплате пошлин и страхованию груза

Сроки поставки и проведения оплаты

Как показывает практика, больше всего времени занимает обсуждение сроков поставки товара и его оплаты. Зачастую покупатели хотят максимально быструю доставку и 100% постоплату, в то время как поставщики – поставку в течение 100 дней после внесения 100% аванса.

Основная задача сторон – согласовать реальные даты поставки и проведения оплаты. При этом не нужно указывать сроки, которые стороны изначально не смогут соблюсти.

Сроки, в течение которых резиденты должны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции, были утверждены указом Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 и составляют, к примеру (п. 1.4 данного Указа):

• до 180 дней включительно с даты отгрузки товаров, работ, услуг (ТРУ) – при экспорте
• до 90 календарных дней включительно с даты проведения платежа – при импорте

Однако указанные сроки могут быть увеличены Нацбанком РБ по соответствующему обращению белорусской организации.

Сумма и валюта договора

В договоре с поставщиком из Беларуси необходимо чётко прописать сумму контракта и валюту, в которой покупатель её будет уплачивать. Если же предполагается несколько поставок в рамках одного договора, то сумма контракта должна быть равна сумме всех поставок.

Законодательство РБ позволяет заключать контракты как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Можно использовать и российские рубли, только в этом случае нужно установить в контракте официальный курс.

Но, даже если договор с партнёром из Беларуси заключен в российских рублях, он всё равно считается внешнеэкономическим. Соответственно, поставщику из России нужно открывать валютный счёт.

Важно: российская сторона обязана поставить на учёт в банке, обслуживающем валютный счёт, все импортные контракты от 3 млн рублей и экспортные договоры от 6 млн рублей.

Описание товара, условия возврата

Описание товара считается ключевым элементом договора. В договоре необходимо прописать фирменное наименование товара, его характеристики, цвет, вес, состав и так далее.

Важно: чем подробнее будут описаны характеристики товара, тем большая вероятность того, что покупатель получит именно то, что заказывал.

Нужно заранее определить порядок направления претензий по качеству ТРУ, а также сроки устранения недостатков.

Обязательно пропишите в контракте, в какие сроки и за чей счёт будет проводиться возврат некачественного товара.

Форс-мажорные обстоятельства

Раньше стороны уделяли мало внимания блоку контракта, посвящённому обстоятельствам непреодолимой силы (форс-мажору). Но сейчас, в условиях пандемии и экономических санкций, партнёры стараются учесть и указать все обстоятельства, которые могут освободить их от ответственности за неисполнение или несвоевременное исполнение обязательств по внешнеэкономическим контрактам.

Язык оформления договора

Хотя в РБ и действует 2 официальных языка: русский и белорусский, – контракты обычно заключаются на русском языке. Соответственно, не возникнет споров по поводу перевода.

Нюансы таможенного оформления и декларирования

Между Россией и Беларусью как членами ЕАЭС действует упразднённый таможенный контроль: заполнять и предоставлять таможенные декларации не требуется.

Учёт товаров, перемещаемых между странами, ведётся путём подачи статистических форм в таможню государства, из которого вывозится товар.

Порядок обложения и ставки НДС

Действуют следующие ставки НДС:

• при экспорте товаров из России в Беларусь – у российского поставщика НДС по ставке 0%, у белорусского покупателя НДС 10% или 20%
• при импорте товаров из Беларуси — у белорусского поставщика НДС 0%, у российского покупателя НДС 10% или 20%

Таким образом реализуется принцип отсутствия двойного налогообложения, согласно которому НДС всегда платит только одна из сторон.

Важно: сторона, которая применяет ставку НДС 0%, обязана доказать законность этой операции своему налоговому органу.

В качестве подтверждения выступают следующие документы:

• банковская выписка или платёжное поручение, которое подтверждает факт уплаты НДС со стороны контрагента
• договор между белорусской и российской компанией на поставку ТРУ
• транспортные документы
• счета-фактуры и иные документы, подтверждающие стоимость
• заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, содержащее отметку налогового органа

В договоре необходимо прописать сроки предоставления указанных документов и штрафные санкции в случае их нарушения, так как у стороны, заявляющей ставку НДС 0%, при несвоевременном предоставлении подтверждающих документов второй стороной могут возникнуть проблемы.

Важно: организации из России, которые применяют упрощённую систему налогообложения, по общему правилу не являются плательщиками НДС. Но они обязаны уплатить НДС по ставке 10% или 20% при импорте товаров, в том числе и из РБ.

Подсудность контракта с партнёром из Беларуси

При заключении внешнеэкономического контракта сторонам необходимо заранее определить суд, в котором будут рассматриваться возникающие в рамках этого контракта споры.

Арбитражный или экономический (хозяйственный) суд

Россия и Беларусь заключили Соглашение от 17 января 2001 г. «О порядке взаимного исполнения судебных актов АС РФ и ХС РБ». Согласно соглашению, решение по спору, рассмотренному в Экономическом суде РБ, будет автоматически действовать в РФ и, наоборот, решение АС РФ будет действовать в Беларуси.

Для российской компании лучше, чтобы споры рассматривались в Арбитражном суде РФ. Но, если по договору спор всё же будет рассматриваться в Экономическом суде РБ, это не будет большой проблемой.

Российская компания может беспрепятственно подать иск в белорусский суд, равно как и белорусская компания может обратиться в Арбитражный суд РФ. Порядок рассмотрения споров будет регулироваться ХПК РБ или АПК РФ, которые имеют схожее содержание.

Таким образом, и в белорусском, и в российском суде интересы сторон будут защищены в одинаковой мере.

При этом стоит учесть, что на суд в другой стране придётся понести расходы на юристов, разбирающихся в праве соответствующей страны.

Третейский суд

Третейский суд — негосударственный юридический орган, решающий гражданско-правовые споры.

Стороны могут указать в договоре наименование этого суда для рассмотрения всех споров.

Обратите внимание: нужно быть максимально осторожными с третейскими оговорками. Эти суды не относятся к государственным, и их независимость от одной из сторон может вызывать вопросы.

Международный арбитражный суд (МАС)

В договоре также можно указать, что споры будут рассматриваться в одном из международных арбитражных судов, чьи решения признаются сразу несколькими государствами.

Такие суды имеются при торгово-промышленных палатах РФ и РБ:

• МАС при БелТПП
• Международный коммерческий арбитражный суд при ТПП РФ

Важно: сторонам необязательно выбирать между МАС при БелТПП и МКАС при ТПП РФ. Можно прописать в контракте, что рассмотрение спора будет проходить в любом другом МАС, к примеру, в Арбитражном суде Стокгольмской торговой палаты.

Таким образом, можно сделать вывод, что текущие условия располагают к сотрудничеству с партнёрами из Беларуси. Отсутствие языковых барьеров и трудностей в поиске партнёров, упрощённое таможенное оформление, соглашение о взаимном исполнении судебных актов — всё это может серьёзно упростить работу. Самое главное – проводить тщательную и своевременную проверку контрагентов.

Ознакомиться с особенностями исчисления НДС в тех или иных ситуациях можно на нашем форуме. Например, по этой ветке можно узнать включаются ли в налоговую базу по НДС транспортные расходы при импорте товаров из Белоруссии.

По какой ставке считать белорусский НДС

При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.

Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это списки, приведенные в ст. 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней Постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.

Список случаев, когда не нужно платить НДС по импорту из Белоруссии, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Для не освобождаемого от налога товара ставки при ввозе из Белоруссии действуют обычные — 20% или 10% — в зависимости от вида товаров. Пониженная 10%-я ставка предусмотрена для товаров, входящих в специальные перечни, устанавливаемые Правительством РФ. В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 20%.

Рассчитать НДС по импорту из Белоруссии вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Посмотреть материал можно бесплатно, оформив демо-доступ к системе.

Когда НДС при импорте из Белоруссии в Россию следует перечислить в бюджет

Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет. Несмотря на то, что «импортный» НДС перечисляется в бюджет посредством ЕНП, сроки для его уплаты оставили прежними (Письмо ФНС от 02.09.2022 г. № СД-3-3/9545).

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
НДС при ввозе по договору лизинга (если предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга) уплачивайте по каждому лизинговому платежу не позднее…
Подробнее смотрите в КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно.

Оплату ввозного НДС в бюджет можно произвести как в составе ЕНП, тогда в платежном поручении будет указано значение КБК 18201061201010000510, так и отдельным платежным поручением-уведомлением, в этом случае КБК для уплаты — 182 1 04 01000 01 1000 110. О том, как сформировать обе платежки, мы рассказали в этой статье.

Если у компании имеется положительное сальдо на ЕНС, то импортный НДС она может не перечислять совсем. Однако в этом случае необходимо, чтобы сальдо покрывало сумму налогового обязательства.

Уведомление по налогу в случае его перечисления в составе ЕНП не подается, поскольку срок уплаты и срок представления налоговой декларации совпадают.

Импорт из Белоруссии в Россию: что сдается в налоговую

По импортным ТМЦ заполняется особая декларация по косвенным налогам. Помимо этого, налоговикам следует направить ряд бумаг, подтверждающих факт импорта и уплаты НДС в бюджет.

Декларация заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, составлять ее нет необходимости.

Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.03.2014 № 16–15/021948).

В случае ввоза безакцизных товаров заполнению в декларации будет подлежать только раздел 1 (помимо обязательного титульного листа). При этом сумма импортного налога, подлежащая уплате в бюджет, отразится в строке 030 раздела 1.

Смотрите Образец заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из Белоруссии и других стран ЕАЭС от экспертов КонсультантПлюс бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Документация, подтверждающая импорт

Наряду с декларацией в налоговую необходимо представить определенный пакет документов, а точнее их заверенных копий (за исключением заявления о ввозе товаров, которое сдается в оригинале):

1. Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна). Если же говорить о том, как с этим моментом дело обстоит на практике, то банковской выписке налоговики предпочитают копии платежек с банковской отметкой и печатью.
2. Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.
3. Транспортных и сопроводительных бумаг.
4. Счета-фактуры.
5. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@).

О том, на основании каких документов можно взять в вычеты ввозной НДС, оплаченный посредником, читайте в материале «Как принять к вычету НДС, если на таможне его уплатил посредник?».

Заявление о ввозе при импорте из Республики Беларусь

Компании-импортеры заполняют раздел 1 заявления, внося в него данные о поставщике и покупателе, сведения о договоре и стоимости импортируемых ТМЦ. Раздел 2 заявления заполняется самими инспекторами (здесь же они проставляют свою отметку об уплате НДС). В некоторых ситуациях, например, при посредничестве, импортеру необходимо заполнить и третий раздел.

Бланк заявления вы можете скачать на нашем сайте, кликнув по картинке ниже:

Бланк заявления о ввозе при импорте из стран ЕАЭС

Скачать

Заполнить заявление вам помогут разъяснения и образец от экспертов КонсультантПлюс, посмотреть которые можно бесплатно, получив пробный доступ к системе.

Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней и подтверждают уплату НДС:

• Отметкой на бумажном заявлении. При этом один из экземпляров заявления остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру. Из них один документ предназначен для самой компании, а 2 других должны быть переданы белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.
• Отдельным электронным документом, при отправке элеткронного заявления. В этом случае покупатель должен передать продавцу в электронном или бумажном виде копии своего заявления и подтверждающего документа, полученного от ИФНС.

Как принимается НДС к вычету

После того как импортер получит свой экземпляр заявления с отметкой налоговиков, он может заявить вычет (письма Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180, от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36). Налоговое законодательство (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) содержит 3 условия, при одновременном соблюдении которых импортер вправе заявить о вычете НДС при импорте из Белоруссии:

1. Товары были приобретены для НДС-облагаемых операций.
2. ТМЦ поставлены на учет.
3. Уплачен ввозной НДС.

Однако правила ведения книги покупок, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, выдвигают еще одно дополнительное требование: заявление о ввозе товаров с отметкой контролеров должно быть зафиксировано в книге покупок с указанием номера платежного документа, на основании которого НДС был уплачен в бюджет (дата и номер заявления заносятся в графу 3 книги, а реквизиты платежного поручения — в графу 7). 

Внимание! Вычет импортного НДС заявляется в обычной (квартальной) декларации — не путайте ее с декларацией по косвенным налогам. Заявленная сумма вычета отразится в строке 190 раздела 3 (письмо ФНС России от 20.10.2010 № ШС-37-3/13778@).

См. также материал «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?».

Однако есть случаи, когда НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС, нужно учитывать в их стоимости. Ознакомьтесь с такими случаями в Готовом решении от КонсультантПлюс бесплатно.

Как быть со сроками

На практике нередки ситуации, когда НДС при импорте из Белоруссии уплачивается в одном квартале, а отметку налоговиков на заявлении импортер получает в следующем. По мнению чиновников, в этом случае НДС берется к вычету только после того, как будет проставлена соответствующая отметка (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).

Однако судьи в таких ситуациях часто принимают сторону налогоплательщиков, заявляющих вычет в периоде фактической уплаты НДС в бюджет, без ожидания отметки контролеров (постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408–11). Однако если вам спорить с налоговой не хочется, то целесообразнее все же отметки дождаться.

Итоги

Товары, импортируемые из стран ЕАЭС (в т. ч. из Белоруссии), облагаются НДС по обычным ставкам (20 и 10%), если не являются освобождаемыми от налога. Уплата такого налога обязательна для всех импортеров вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения. Срок для уплаты и отчета по налогу, начисляемому при импорте из ЕАЭС, истекает 20 числа месяца, наступающего за месяцем, являющимся отчетным.

Отчетность представлена декларацией по косвенным налогам и заявлением о ввозе, сопровождаемыми копиями подтверждающих ввоз и уплату налога документов. За месяц, в котором операции по ввозу отсутствуют, отчетность не сдается. Оплаченный налог при условии принятия ИФНС документов о ввозе подлежит вычету.

См. также наши статьи: 

• «НДС при импорте из Казахстана в Россию»;
• «НДС при импорте товаров из Киргизии в Россию»;
• «НДС при импорте товаров из Узбекистана в Россию»;
• «Уплата и восстановление НДС при импорте товаров из Китая в Россию».

Какие нормы надо применять

Поскольку речь идет о трансграничной торговле работами и услугами, правила налогообложения в этой части регулируются не только Налоговым кодексом. Приоритет здесь имеют нормы международного права (ст. 7 НК РФ). Эти нормы установлены Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014; далее — Договор о ЕАЭС) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является приложением № 18 к этому Договору (далее — Протокол). Рассмотрим, как применять нормы этих документов.

Проверить себя или контрагента по санкционным спискам

Проверить бесплатно

НДС

Как известно, налогом на добавленную стоимость облагается не любая реализация работ или услуг, а только та, которая осуществлена на территории России (ст. 146 НК РФ). Обычно при трансграничных операциях для определения территории выполнения работы (оказания услуги) используются нормы статьи 148 НК РФ. Однако, если торговля ведется с контрагентом из страны, входящей в ЕАЭС, эта статья не применяется. Место выполнения работ или оказания определяется на основании пунктов 28 и 29 Протокола (см. таблицу в конце статьи).

По работам и услугам, которые признаются выполненными (оказанными) на территории РФ, нужно заплатить НДС. Причем, эта обязанность возникает как при реализации работ или услуг, так и при покупке их у иностранного контрагента. В последнем случае российская компания (ИП) выступает налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ).  Величину НДС нужно определить по расчетной ставке, т.е. «вычленить» из договорной суммы (п. 1 ст. 161 НК РФ). А значит, по правилам Налогового кодекса РФ иностранный контрагент может получить меньшую сумму, чем указано в тексте договора.

Именно поэтому вопрос об НДС нужно решать с исполнителями из ЕАЭС заблаговременно, формируя цену контракта с учетом налогового фактора. Если это не было сделано, а контрагент претендует именно на сумму, указанную в договоре, можно «накинуть» НДС сверху и заплатить в бюджет за свой счет. Контролирующие органы признают такой подход правомерным (письма Минфина от 23.07.21 № 03-07-14/59243 и от 16.11.20 № 03-07-08/99626).

Бесплатно заполнить и сдать через интернет декларацию по НДС-ЕАЭС с подтверждающими документами

Налог на прибыль

Доходы иностранных организаций от источников в РФ облагаются налогом на прибыль (ст. 246 НК РФ). А налоговыми агентами, обязанными удержать налог, признаются российские компании, в т. ч. применяющие УСН (п. 1 ст. 310 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Однако в части налога на прибыль такие обязанности у российских фирм возникают при одновременном выполнении двух условий. Первое — «покупаемая» работа или услуга фактически выполняется (оказывается) на территории РФ (письмо ФНС от 20.08.20 № СД-4-3/13493@). Второе — указанная работа или услуга входит в перечень, который содержится в статье 309 НК РФ. В нем перечислены операции, которые влекут возникновение у иностранной компании дохода от источника на территории РФ.

В этом перечне из всех возможных видов работ и услуг названы только аренда (субаренда) имущества, находящегося на территории РФ, а также международные перевозки. Таким образом, в большинстве случаев в части уплаты налога на прибыль каких-либо дополнительных обязанностей у организации, «покупающей» работы или услуги у резидента из страны ЕАЭС, не возникает (п. 2 ст. 309 НК РФ, письма Минфина от 15.07.15 № 03-08-13/40642 и от 07.06.11 № 03-03-06/1/334).

[ProductLink|id=180]

УСН

Ни Налоговый кодекс РФ, ни Договор о ЕАЭС и Протокол к нему не делают никаких оговорок для налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в случае реализации ими работ и услуг зарубежному контрагенту. Так, по договорам, где плательщик УСН (российская организация или ИП) является «продавцом» работы или услуги, у него не возникает обязанности исчислить и заплатить НДС по данным операциям. Причем, данное правило применятся вне зависимости от того, на чьей территории, согласно правилам Протокола, оказывается услуга или выполняется работа.

Если же российская организация или ИП выступает «покупателем» работы или услуги, то в некоторых случаях ей придется «примерить» на себя роль налогового агента не только по налогу на прибыль (о чем говорилось выше), но и по НДС. Такая необходимость возникает, если по правилам Протокола работы или услуги считаются оказанными на территории РФ. Сориентироваться в том, когда именно это происходит, поможет наша таблица в конце текста.

Перечисленную в бюджет сумму НДС можно будет включить в расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Понятно, что сделать это могут только те налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

[ProductLink|id=86]

Если же «покупаемые» работы или услуги признается выполненными (оказанными) на территории иностранного государства, то дополнительных обязанностей у плательщиков УСН не возникает. Такая операция проходит в том же режиме, что и обычная, внутрироссийская.

Нет каких-либо особенностей и в части расчета единого налога, уплачиваемого при УСН. Как и в случае с внутрироссийской реализацией доходы будут признаваться на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если выручка по договору выражена в иностранной валюте, то для целей УСН ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы на трансграничные операции также признаются по общим правилам. А значит, решающую роль тут играет оплата услуг или работ исполнителю (п. 2 ст. 346.17, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если оплата проводится в валюте, то ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Таким образом, в расходы всегда будет включаться именно та сумма в рублях, которая была фактически потрачена.

Табл.

Место выполнения работ или оказания услуг (на основании п. 28 и 29 Протокола)