Отчет по производственной практике бухгалтера по строительной компании

Система организации бухгалтерского учёта строительной компании ‘Монолит’

Введение

Цель прохождения
производственной практики является: ознакомление с особенностями работы
компании, изучение ее структуры, целей и принципов функционирования; изучение
действующей системы бухгалтерского учета; закрепление теоретических знаний, а также
приобретение практических навыков и опыта работы по специальности.

Задачи работы:

.        Дать краткую характеристику
организации;

.        Описать действующую систему
бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля;

.        Провести аудит учетной политики,
денежных средств и денежных документов;

.        Провести экономический анализ в рамках
оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, в течение практики был изучен
широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия,
организации системы бухгалтерского учета средств, источников средств, текущих
хозяйственных операций и расчетов.

Местом прохождения практики являлось Общество с
ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит».

Анализируемый период — 2011-2013 г. В процессе
подготовке отчета по практике использовались материалы бухгалтерской
отчётности, справочная и учебная литература.

Характеристика общества с
ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит»

Общество с ограниченной ответственностью
«Строительная компания «Монолит», именуемое в дальнейшем ООО «Строительная
компания «Монолит», является частью Строительного холдинга «Амурские зори».

ООО «Строительная компания «Монолит»
осуществляют строительство «под ключ» объектов самого разного назначения,
активно занимается реконструкцией объектов социально-бытового назначения,
строительством дорог, так же предлагают строительство домов повышенной
этажности и улучшенной планировки квартир (кухни свыше 14 квадратных метров,
несколько санузлов, эркеры, зимние сады, вторые лоджии, просторные прихожие, а
также наличие мансардного этажа).

ООО «Строительная компания «Монолит»
руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации,
решениями и распоряжениями участников общества.

Учредителями ООО «Альфа» являются физические
лица. Форма собственности ООО «Строительная компания «Монолит» частная.
Уставный капитал общества составляет 20 015 000 рублей.

ООО «Строительная компания «Монолит» является
юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, может от
своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, несет
самостоятельную ответственность по своим обязательствам.

Место нахождения ООО «Строительная компания
«Монолит»: 680000, Российская Федерация, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, д. 64,
пом.№ III.1 (8).

ООО «Строительная компания
«Монолит» на высоком профессиональном уровне может осуществить полный спектр
работ и услуг:

·        Производство общестроительных
работ;

·        Устройство покрытий
зданий и сооружений;

·        Строительство
дорог, аэропортов, спортивных сооружений;

·        Строительство
водных сооружений;

·        Производство прочих
строительных работ;

·        Производство
электромонтажных работ;

·        Производство изоляционных
работ;

·        Производство
санитарно-технических работ;

·        Монтаж прочего
инженерного оборудования;

·        Производство
штукатурных работ;

·        Производство
столярных и плотничных работ;

·        Устройство покрытий
полов и облицовка стен;

·        Производство
малярных и стекольных работ;

·        Производство прочих
отделочных и завершающих работ;

·        Аренда строительных
машин и оборудования с оператором;

·        Деятельность в
области архитектуры; инженерно-техническое проектирование;
геолого-разведывательные работы;

·        Подготовка строительного
участка;

·        Иное.

Высшим органом управления
является Участник общества. Единственный Участник общества принимает на себя
функции общего собрания участников. Решения принимаются Участником общества
единолично в письменной форме. Исполнительным органом является Директор,
который осуществляет текущее управление и подотчетен Участнику. Директор
назначается участником сроком на три года.

Годовые результаты деятельности
ООО «Строительная компания «Монолит» утверждаются не ранее чем через два месяца
и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Организация бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета ООО
«Строительная компания «Монолит», технология обработки учетной информации
разрабатываются Обществом самостоятельно, руководствуясь принятой Учетной
политикой, и утверждаются главным бухгалтером Общества. Основные правила
ведения бухгалтерского учета и документирование хозяйственных операций
соответствуют федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №
34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) с учетом отдельных
отраслевых особенностей, рабочим планом счетов общества, разработанным на
основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом
Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона
от 06.12.2011 г. N 402-03 «О бухгалтерском учете» Общество использует
в своей деятельности первичные учетные документы, составленные по
унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и
отраслевыми министерствами.

Учет основных средств ведется в соответствии с
ПБУ 6/01. Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной
стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение
(сооружение, изготовление) данного объекта.

Амортизация по основным средствам начисляется
ежемесячно линейным способом, и начинает начисляться с первого числа месяца,
следующего за месяцем принятия объекта к учету. Срок полезного использования
определяется организацией самостоятельно на основе Постановления Правительства
РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) «О Классификации основных
средств, включаемых в амортизационные группы».

Не относятся к основным средствам и отражаются в
бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов
активы стоимостью не более 40000 руб.

Переоценка первоначальной стоимости основных
средств не производится.

Учет нематериальных активов
ведется в соответствии с ПБУ 14/2008.

Затраты по приобретению
нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта,
посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы
и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением
объектов.

Расходы по созданию
нематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию,
складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений
на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и
общехозяйственных расходов.

Способ расчета амортизационных отчисления по
нематериальным активам для всех объектов единый — линейный (отчисления
рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей
рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в
течение срока полезного использования этого актива).

Срок полезного использования и способ
определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется
организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения
продолжительности периода, в течение которого организация предполагает
использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению В
случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических
выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации
такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или
будущих экономических выгод признается изменение на 5 и более процентов.
Переоценка нематериальных активов не производится.

Учет материально-производственных
запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01.
Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по
фактической себестоимости.

Затраты по заготовке и доставке товаров до
склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются
в себестоимости товаров. Приобретаемая организацией тара учитывается по
фактической себестоимости. Оценка МПЗ при их использовании и прочем выбытии
производится по средней себестоимости. Синтетический учет заготовления и
приобретения материалов ведется по фактической себестоимости. Счет 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16
«Отклонения в стоимости материальных ценностей» в учете не
используется.

В соответствии с «Методическими указаниями оп
бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений,
специального оборудования и специальной одежды» (утвержд. Приказом Минфина РФ
от 26.12.2002 № 135н) специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно
нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем
единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам
организации. Стоимость специальной оснастки погашается организацией полностью в
момент передачи в производство (эксплуатацию). Операции выдачи специальных
инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их
возврата на склад оформляется соответствующими первичными учетными документами.
Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется без
использования счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Изготавливаемые
полуфабрикаты отражаются в составе незавершенного производства на счете 20
«Основное производство». Учет готовой продукции в организации ведется
по фактической производственной себестоимости. Счет 40 «Выпуск продукции
(работ, услуг)» не используется.

Расходы на продажу, учитываемые на счете 44, в
конце месяца полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи». Оценка
незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции
осуществляется по фактической себестоимости.

Учет оценочных обязательств ведется в
соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и
условные активы» (утвержд. Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н). Организация
формирует оценочное обязательство по предстоящим отпускам. Оценочное обязательство
по предстоящим отпускам сотрудников рассчитывается следующим образом:
ежемесячно на последнее число по формуле. Сумма отчисления в резерв = (Фонд
оплаты труда * 8,5%) + ((Фонд оплаты труда *8,5%)* Страховые взносы за месяц
(30,9%)).

Учет процентов к уплате и расходов по кредитам и
займам ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и
кредитам» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н). Проценты по
выданным векселям, а так же проценты по причитающимся к оплате облигациям, учитываются
в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные
начисления. Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и
отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Учет финансовых активов ведется в соответствии с
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержд. Приказом Минфина РФ от
10.12.2002 № 126н).Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по
первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых
вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99
«Доходы организации» прочими поступлениями. В соответствии с
Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержд. Приказом Минфина РФ
от 31.10.2000 № 94н) списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете
производится ежемесячно путем распределения их на счета 20 «Основное
производство», 23 «Вспомогательное производство», 29
«Обслуживающие производства и хозяйствам». Общехозяйственные расходы
ежемесячно распределяются между объектами калькулирования себестоимости
пропорционально прямым статьям затрат.

Учет доходов от основного вида деятельности, а
так же учет прочих доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы
организации» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).Выручка от
выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом
изготовления (кроме договором строительного подряда) признается по ‘ завершению
выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Прочие
доходы отражаются организацией в отчете о прибылях и убытках развернуто.

Учет денежных средств в иностранной валюте
ведется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
(утвержд. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).Пересчет в рубли величины
денежных потоков в иностранной валюте для целей составления «Отчета о
движении денежных» средств производится по курсу на дату совершения
операции.

Квартальная и
годовая отчетность организации: порядок ее заполнения и представления

Квартальная и годовая финансовая отчетность
Общества составляется по унифицированным формам и представляется пользователям
в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с Законом РФ
«О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации» ООО «Строительная компания «Монолит» представляет в составе
квартальной финансовой отчетности:

·        Бухгалтерский
баланс (форма № 1) — документ, отражающий результаты финансово-хозяйственной
деятельности организации, состояние имущества, источников, обязательств на
определенную отчетную дату;

·        Отчет о прибылях и
убытках (форма № 2), раскрывающий формирование финансовых результатов работы
организации.

В составе годовой
представляется следующие отчетные формы:

·        бухгалтерский баланс
(форма № 1);

·        отчет о прибылях и
убытках (форма № 2);

·        отчет о движении
капитала (форма № 3) — отчет, содержащий информацию о величине и изменениях
собственного капитала и средств целевого финансирования организации;

·        отчет о движении
денежных средств (форма № 4) включает показатели об остатках, поступлении и
расходовании денежных средств;

·        приложение к
бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в
бухгалтерском балансе;

·        пояснительная
записка, раскрывающая учетную политику и данные об имущественном и финансовом
положении хозяйствующего субъекта;

·        аудиторское
заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации,
по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.

Состав и сроки предоставления квартальных и
годовых форм отчетности за 2013 год:

.        Статистическая отчетность:

1.1    Сведения о численности,
заработной плате и движении работников. Форма П-4
<#»790057.files/image001.gif»>

К абсолютным активам относят денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения.

К абсолют.ликвидности 2011 = 0,26122

К абсолют.ликвидности 2012 = 0,01975

К абсолют.ликвидности 2013 = 0,00113

По данному коэффициенту можно сделать вывод, что
предприятие неплатежеспособное на протяжении 2011 и 2012 года, так как
рассчитанный показатель в данном периоде значительно меньше 0,2.

.        К критической ликвидности =

К критической ликвидности 2011 = 0,98324

К критической ликвидности 2012 = 0,91272

К критической ликвидности 2013 = 0,96830

Из рассчитанного показателя видно, что при
условии снижении дебиторской задолженности предприятие может погасить в 2011
году 98%, в 2012 году 91%, а в 2013 году 97% краткосрочных обязательств.

.        К текущей ликвидности =

К текущей ликвидности 2011 = 1,11541

К текущей ликвидности 2012 = 1,05286

К текущей ликвидности 2013 = 1,06851

Для полной платежеспособности организации данный
коэффициент должен превышать 2. В данном случае он равен 1.

.        Общий К покрытия заемного капитала =

Общий К покрытия заемного капитала 2011 =
1,06163

Общий К покрытия заемного капитала 2012 =
1,14670

Общий К покрытия заемного капитала 2013 =
1,14207

Так как рассчитанный коэффициент больше 1, то
это означает, что при продаже имущества организации имеется возможность покрыть
заемный капитал.

Оценку платежеспособности так же можно провести
на основе среднего срока погашения задолженности:

.        Среднемесячная выручка =

Среднемесячная выручка 2012 = 171638,583

Среднемесячная выручка 2013 = 194614,417

.        К погашения КО =

К погашения КО 2012 = 0,12034

К погашения КО 2013 = 6,58108

Увеличение данного коэффициента говорит о
увеличении количества месяцев, в течении которых организация сможет погасить
краткосрочные обязательства. То есть к 2013 году организация сможет полностью
погасить краткосрочные обязательства за 6,5 месяцев.

.        К погашения Кт задолж =

К погашения Кт задолж 2012 = 5,44103

К погашения Кт задолж 2013 = 4,65337

Расчет данного коэффициента говорит о том, что к
2013 году организация сможем полностью погасить кредиторскую задолженность за
4,6 месяца.

Таблица 6 — Анализ платежеспособности на основе
относительных показателей

Для анализа ликвидности составим группировку
активов по срокам ликвидности, а так же пассивов по срочности оплаты в 2013
году:

А1 — абсолютно ликвидные активы = Финансовые
вложения + Денежные средства и денежные эквиваленты = 332996 + 1570 = 334566

А2 — дебиторская задолженность (краткосрочная) =
905612

А3 — менее ликвидные активы = Запасы + НДС +
Прочие оборотные активы = 15342 + 113001 = 128343

А4 — трудно реализуемые активы = внеоборотные
активы + Долгосрочная дебиторская задолженность = 94209

П1 — краткосрочные заемные средства = 37

П2 — кредиторская задолженность = 1164641

П3 — долгосрочные обязательства = 0

П4 — собственный капитал = 181956

Общий коэффициент ликвидности =  =
1,91432

Из расчета общего коэффициента ликвидности можно
сделать вывод, что организация платежеспособная, так как показатель больше 1.

отчётность аудит учредительный
платёжеспособность

Анализ показателей эффективности
использования материальных ресурсов

Анализ материальных ресурсов проводится:

.        По остатку в балансе (средние остатки
сырья, материалов)

.        Анализ материальных затрат

.        Анализ поступлений

.        Анализ рентабельности

Используя данные бухгалтерского баланса,
определим значимость остатков сырья и материалов. Полученные показатели
представим в таблице 7.

Таблица 7 — Анализ остатков сырья и материалов

Можно сделать вывод, что в оборотных активах
сырье и материалы в период за три года снизилось, и к 2013 году этот показатель
составил 0,79 %. Говоря об уровне остатков сырья и материалов в общей сумме
активов, можно сказать, что они занимают небольшую часть — около 4 % в 2011 и
2012 году, в 2013 году данный показатель составил всего 0,74%.

Используя данные отчета о финансовых результатах
и приложения к бухгалтерскому балансу определяется значимость и тип
производства. Полученные показатели представим в таблице 8.

Таблица 8 — Расчет материалоотдачи

Рассмотрим влияние МЗ и МО на выручку
организации.

В = МЗ * МО

В (МЗ) = — 4486 * 445,91102 = — 2000356,83572

В (МО) = 17113,28447 * 133 = 2276066,83451

Проверка: — 2000356,83572 + 2276066,83451 =
275710.

Сделаем вывод: мотериалоотдача выросла на
17113,28447, это говорит об эффективном использовании материальных ресурсов. В
свою очередь рост материальных ресурсов привел к увеличению выручки на 275710
тысяч рублей.

Далее проведем анализ обобщающих показателей
эффективности использования материальных ресурсов через материальные затраты.
Полученные данные приведем в таблице 9.

Таблица 9 — Анализ обобщающих показателей
эффективности использования материальных ресурсов

Из таблицы видно, что материальные затраты к
2013 году значительно снизились по сравнению с 2012 годом. При этом общая сумма
затрат выросла на 350377 тысяч рублей. Материалоотдача увеличилась на
1711328,447, что оценивается положительно и говорит об увеличении выручки,
приходящейся на 1 рубль материальных затрат.

С помощью факторного анализ рассмотрим влияние
различных показателей на выручку организации.

В = МЗ : Мё

Проведем факторный анализ методом цепных
подстановок.

В2012= 2059663

В’ = 133 : 0,22425999 = 593,06165

В2013= 2335373

∆В (МЗ) = 593,06165 — 2059663 = —
2059069,9383

∆В (Мё) = 2335373 — 593,06165 =
2334779,9383

Проверка: — 2059069,9383 + 2334779,9383 = 275710

Из рассчитанных данных видно, что снижение
материалоемкости на 0,218565 и рост материалоотдачи на 1711328,447 привели к
увеличению выручки на 275710 тысяч рублей.

Определим относительное изменение материальных
затрат.

МЗ1 — (МЗ0 * Iв)
=

= 133 — (4619 * (2335373/2059663)) = — 5104,3

Относительно изменение по МЗ показывает
отклонение по МЗ относительно степени выполнения плана или динамики выручки.
Чем больше объем выручки, тем больше должны быть МЗ.

В данном случае, так как относительное изменение
МЗ отрицательное, значит, происходит экономия материальных ресурсов.

Анализ финансовой устойчивости

Что бы дать оценку финансовой устойчивости
используются:

.        Абсолютные показатели

.        Относительные показатели

Источником данных является баланс. Для анализа
составим таблицу 10.

Таблица 10 — Анализ финансовой устойчивости по
абсолютным показателям

Из таблицы видно, что трехкомпонентный
функциональный показатель финансовой устойчивости У = f(x)
= 1.1.1. в течении всего анализируемого периода, т.е. трех лет. Поэтому можно
сделать вывод, что на протяжении трех лет в период с 31.12.11 по 31.12.13
организация сохраняла абсолютно устойчивое финансовое состояние.

К относительным показателям относят:

) Коэффициент финансовой независимости
(автономии)

Кф.н. =

Кф.н.2011 = 0,05806

Кф.н.2012 = 0,12793

Кф.н.2013 = 0,12439

Можно сделать вывод, что собственный капитал в
общей сумме капитала составляет в 2011 году около 6%, а в 2012, 2013 году
данный показатель вырос и составил 12%.

) Коэффициент финансовой устойчивости

Кф.у. =

Кф.у.2011 = 0,16764

Кф.у2012. = 0,12793

Кф.у2013. = 0,12439

Коэффициент финансовой устойчивости за три года
незначительно снизился,. Т.к. данный показатель больше 0,6, то состояние
организации устойчивое.

) Коэффициент привлечения заемного капитала

Кп.з.к. =

Кп.з.к.2011 = 0,11048

Кп.з.к.2012 = 0,00041

Кп.з.к.2013 = 0,00003

За три года коэффициент привлечения заемного
капитала в организации значительно снизался, и к 2013 году составил всего
0,00003, что оценивается положительно, т.к. увеличение данного показателя
говорит об увеличении у организации кредитов, займов, кредиторской
задолженности, а это в свою очередь может привести к несостоятельности
организации.

) Коэффициент покрытия оборотных активов СОС

Кп.о.а.СОС=

Кп.о.а.СОС2011= 0,10347

Кп.о.а.СОС2012= 0,05021

Кп.о.а.СОС2013= 0,06412

) Коэффициент покрытия запасов СОС

Кп.з.СОС=

Кп.з.СОС2011= 5,71940

Кп.з.СОС2012= 0,05021

Кп.з.СОС2013= 0,06412

Исходя из анализа по абсолютным показателям,
проведенным выше, собственных оборотных средств в данной организации
недостаточно, за счет чего коэффициент покрытия оборотных активов СОС и
коэффициент покрытия запасов СОС имеют положительное значение.

Обобщим полученные данные в таблице 11.

Таблица 11 — Анализ финансовой устойчивости по
относительным показателям

Анализ основных средств

Определим значимость ОС во внеоборотных активах
и в общей сумме активов. Представим полученные данные в таблице 12.

Таблица 12 — Доля основных средств во внеоборотных
активах и общей сумме активов

Из данных, представленных в таблице можно
сделать вывод, что в целом к концу 2013 года произошло уменьшение основных
средств на 111 тысяч рублей. В сумме внеоборотных активов и общей сумме активов
организации основные средства не играют большого значения и занимают
незначительную часть — менее 1 %.

Далее проведем анализ движения ОС. Для этого
рассчитаем следующие коэффициенты:

.        К обновления =

К обновления 2012 =  =
0

К обновления 2013 =  =
0,10843

В 2012 году поступления основных средств не
было, поэтому коэффициент обновления равен 0, в 2011 году этот показатель
составил всего 10,8 %.

.        Срок обновления =

Срок обновления 2013 = 1 / 0,10843 = 9,22222

Так как в 2012 году поступления новых объектов
основных средств не было срок обновления посчитать нельзя, в 2013 году срок
обновления составил приблизительно 9 лет.

.        К выбытия =

К выбытия 2012 =  =
0,22892

К выбытия 2013 =  =
0,34375

Можно сделать вывод, что количество выбывших
объектов основных средств в 2013 году больше чем в 2012. В процентах данный
показатель составляет в 2012 году — 23 %, а в 2013 году — 34%.

.        Срок выбытия =

Срок выбытия 2010 = 1 / 0,22892 = 4,36842

Срок выбытия 2011 = 1 / 0,34375 = 2,90909

Полное выбытие основных средств по данным в 2010
году составит 4 года, в 2011 году — 2,9 лет.

.        К износа =

К износа 2012 н.г. =  =
0,39036

К износа 2012 к.г. =  =
0,49063

К износа 2013 н.г. =  =
0,49063

К износа 2013 к.г. =  =
0,53735

Коэффициент износа с начала 2012 и к концу 2013
года повысился на 14%. К концу 2013 года 53,7% стоимости основных средств было
перенесено на готовую продукцию.

.        К годности = 1 — К износа

К годности 2010 н.г. = 1 — 0,39036 = 0,60964

К годности 2010 к.г. = 1 — 0,49063 = 0,50938

К годности 2011 н.г. = 1 — 0,49063 = 0,50938

К годности 2011 к.г. = 1 — 0,53735 = 0,46265

К годности в сравнении 2012 и 2013 года
снизился. К концу 2013 года этот показатель составил 46%. То есть 46 % основных
средств годны к эксплуатации

Полученные данные представим в таблице 13.

Таблица 13 — Анализ движения основных средств на
основе коэффициентов

                                                    
План

Введение

Раздел 1 .Организация бухгалтерского
учёта и аудита на ЗАО «Сфера»

Раздел 2. Бухгалтерский учёт и аудит
на ЗАО «Сфера»

Глава 2.1. Учёт и аудит денежных
средств, расчётных и

кредитных операций на ЗАО «Сфера»

Глава 2.2. Учёт труда и заработной
платы, его аудит на ЗАО «Сфера»

Глава 2.3. Учёт и аудит основных
средств на ЗАО «Сфера»

Глава 2.4. Учёт и аудит
нематериальных активов

Глава 2.5. Учет и аудит материалов на
ЗАО «Сфера»

Глава 2.6. Учет затрат на
производство продукции (работ и услуг) на

ЗАО «Сфера»

Глава 2.7. Учет аудит готовой
продукции, ее реализации на

ЗАО «Сфера»

Глава 2.8. Учёт и аудит финансовых
результатов и фондов на

ЗАО «Сфера»

Глава 2.9. Отчётность ЗАО «Сфера»

Раздел 3. Учет материалов на складах
ЗАО «Сфера»

Раздел 4. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия.

Заключение

Библиографический список

Введение

Рынок
жилищного строительства — это совокуп­ность отношений, возникающих по поводу
вновь созданной строительной про­дукции (жилья). Он включает в себя субъекты
рынка, объекты рыночных отно­шений, инфраструктуру, рыночный механизм, государственное
регулирование и саморегулирование рынка.

Определение
субъектов рынка строительства позволят более точно сформи­ровать понимание о
видах конкуренции, а точнее субъектах, между которыми возникает конкурентные
отношения. При рассмотрении субъектов рынка жилья необходимо учитывать нормы
Федерального Закона «Об инвестиционной дея­тельности в Российской Федерации,
осуществляемой в форме капитальных вло­жений» (далее — Закон) и нормы Градостроительного
кодекса (далее — Кодекс).

В
соответствии с Законом выделяются следующие субъекты инвестицион­ной деятельности
в форме капитальных вложений:

·
инвесторы;

·
заказчики;

·
подрядчики;

·
пользователи
объектов капитальных вложений.

Закон дает
следующие определения субъектам инвестиционной деятельнос­ти, осуществляемой в
форме капитальных вложений:

«Инвесторами
могут быть физические и юридические лица, создаваемые на основе договора о
совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица, объединения
юридических лиц, государственные органы, органы местно­го самоуправления, а
также иностранные субъекты предпринимательской дея­тельности, которые
осуществляют капитальные вложения на территории Рос­сийской Федерации с
использованием собственных и (или) привлеченных средств в соответствии с
законодательством Российской Федерации.

Заказчики —
уполномоченные на то инвесторами физические и юридические лица, которые
осуществляют реализацию инвестиционных проектов. Заказчи­ками могут быть
инвесторы.

Подрядчики —
физические и юридические липа, которые выполняют работы жилищного строительства
по договору подряда и (или) государственному контракту, заключаемым с за­казчиками
в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Пользователи,
покупатели объектов жилищного строительства — физические и юридичес­кие лица,
для которых создаются объекты жилищного строительства. Пользователями объектов
капитальных вложений могут быть инвесторы»

Строительство
— процесс дорогостоящий, поэтому при ведении бухгалтерского учета нужно
учитывать все отраслевые особенности строительного производства: характер
строительного производства, длительность планирования и строительство объекта,
многообразие видов строительно – монтажных работ.

Функции
бухгалтерского учета ограничивается рамками конкретной организации.
Бухгалтерский учет в строительстве включает в себя:

Учет денежных
средств, расчетных и кредитных операций;

учет труда и
заработной платы; учет основных средств; учет материалов;

учет затрат
на строительство и работ по монтажу;

учет
финансовых результатов, доходов и расходов;

учет
накладных расходов; учет расходов будущих периодов.

Бухгалтерский
учет формирует показатели, по которым можно делать выводы о величине имуществ,
капитале организации, а также об их структуре. Данные учета необходимы при
планировании, прогнозировании и принятии текущих управленческих решений.

Цель
преддипломной практики — изучение технологию производства, систему и форму
бухгалтерского учета, закрепить теоретические знания и приобрести практические
навыки учетной работы.

Раздел 1.
Организация бухгалтерского учета и аудита на ЗАО «Сфера»

«Общество»,
создано в результате реорганизации малого предприятия «Сферах
(зарегистрированного исполкомом Советского районного Совета народных
депутатов, регистрационный № 722 от 19 января 1991 г.) и является его
правопреемником.

Закрытое
акционерное общество «Сфера» зарегистрировано Администрацией Затеречного
муниципального округа г. Владикавказа № 414 от 4.09.1997 г.

Общество
является юридическим лицом и свою деятельность
организует на основании настоящего Устава и Федерального закона от 26
декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее ФЗ
«Об АО»),
Гражданского кодекса РФ и иного действующего законодательства.

2.
Полное фирменное
наименование Общества на русском языке.

1.3 Закрытое
акционерное общество «Сфера», сокращенное

наименование
на русском языке: ЗАО «Сфера»;

1.4 Полное
фирменное наименование Общества на английском языке: JointStock Company »Sfera»;сокращенное
наименование на английском языке: JSC »Sfera»;

1.5 Общество
вправе в установленном порядке открывать расчетный,
валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее
пределами.

1.6 Общество
имеет круглую печать, содержащую его полное фирменно ее наименование на русском
языке, указание на место его нахождения и
индивидуальный идентификационный номер. Общество вправе иметь штампы и бланки
со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной
идентификации. Общество вправе иметь свой фирменный знак, образец которого
регистрируется в установленном порядке.

1.7 Место
нахождения Общества: РСО-Алания, г. Владикавказ, улица Максима Горького, 5. По
данному адресу располагается исполнительный орган Общества — Генеральный
директор и хранятся документы Общества.

1.8 Почтовый
адрес Общества: 362040, РСО-Алания, г. Владикавказ, улица
Максима Горького, 5.

1.9 Общество
состоит из одного физического лица, обладающего 100%
акций.

2.0 Целями
деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также
извлечение прибыли.

2.1Общество
вправе осуществлять следующие виды деятельности:

·  
Выполнение всех
видов строительных и монтажных работ;

·  
Выполнение
ремонтных, отделочных и оформительских работ;

·  
Выполнение работ
по устройству наружных и внутренних инженерных
систем зданий;

·  
Выполнение
функций заказчика по строительству;

·  
Выполнение
проектных, изыскательских и дизайнерских работ;

·  
Производство и
реализация строительных изделий, материалов и
конструкций;

·  
Производство,
ремонт и обслуживание строительного оборудования,
инвентаря и оснастки, а так же строительных и иных машин и механизмов
и их эксплуатация;

·  
Оказание услуг механизации
работ;

·  
Оказание
транспортных услуг;

·  
Оказание услуг в
области торговли, туризма, отдыха и развлечения  населения

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Осуществляет
организацию бухгалтерского учета хозяйственно-
финансовой деятельности и контроль за экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью
собственности фирмы.

Формирует в
соответствии с законодательством о бухгалтерском
учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей
деятельности.

Организует
работу по подготовке форм первичных учетных
документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по
которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов
внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка
проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения
технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Обеспечивает
рациональную организацию бухгалтерского учета
и отчетности на основе максимальной централизации учетно-
вычислительных работ и применения современных технических средств и
информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и
контроля, формирование и своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его
имущественном положении, доходах и расходах, а также разработки и
осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой
дисциплины.

Организует
учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций, поступающих основных средств, товарно-материальных
ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах
бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек
производства и обращения, исполнения смет расходов, выполнения услуг,
результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также
финансовых, расчетных и кредитных операций.

Обеспечивает
законность, своевременность и правильность
оформления документов, составление экономически обоснованных
отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых услуг,
расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление
налогов и сборов в федеральный, региональный или местный бюджеты,
страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды,
платежей в банковские учреждения, средств на финансирование
капитальных вложений, отчисление средств на материальное
стимулирование работников предприятия.

Ведет работу
по обеспечению строгого соблюдения штатной,
финансовой и кассовой дисциплины, смет административно —
хозяйственных и других расходов, сохранности бухгалтерских документов,
оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

Обеспечивает
сохранность документов, договоров, переданных в установленном порядке в архив.

Участвует в
разработке и внедрении рациональной плановой и
учетной документации, прогрессивных форм и методов бухгалтерского
учета на основе применения современных средств вычислительной
техники;

Обеспечивает
составление баланса и оперативных сводных
отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой
бухгалтерской и статистической отчетности, представлении их в
установленном порядке в соответствующие органы.

На ЗАО
«Сфера» применяется следующая организационная структура управления
бухгалтерского учета и отчетности: главному бухгалтеру подчиняется: бухгалтер
-кассир, бухгалтер -отвечающая за учет движения материальных ценностей,
бухгалтер -ведет учет оплаты труда. На ЗАО «Сфера» применяется программа
«1С:Бухгалтерия»

Система
внутреннего аудита в организации не сформирована.

Раздел 2. Бухгалтерский учёт и аудит на ЗАО «Сфера»

Глава 2.1 Учёт и аудит денежных средств, расчётных и
кредитных операций на ЗАО «Сфера»

Порядок
ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от
04.10.93г.№18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ». На ЗАО «Сфера»денежные
средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на
счетах в банках.

Ведение
кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную
ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учёта
кассовых операций на ЗАО «Сфера» применяются следующие межведомственные формы
первичных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер, расходный
кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров,
кассовая книга, книга учёта принятых и выданных денежных средств. Эти формы
утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88 по согласованию
с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г.

Поступление
денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми
ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих
документах не допускаются. Приём и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться
только в день их составления.

Заработную
плату, премии, командировочные выдают из кассы. Приходные и расходные кассовые
ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются
бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции
по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую
книгу, которая должна быть пронумерована. Количество листов в ней должно быть
заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце
рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит
остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут
шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один
лист отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными
документами в качестве отчёта по кассовым операциям под расписку в кассовой
книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные
исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Контроль за правильным
ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Денежные
средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счёте 50«Касса». В
дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие
денежных средств из кассы.

К счету 50
«Касса» открыты следующие субсчета:

1 «Касса
организации»;

2 «Денежные
документы».

На субсчете 1
«Касса организации» учитываются денежные средства в кассе.

На субсчете 2
«Денежные документы» учитываются находящиеся оплаченные авиабилеты, марки
почтовой и государственной пошлины и др.

В банке
открыты расчетные и валютные счета ЗАО « Сфера» для хранения свободных денежных
средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия
расчетных и валютных счетов организация предоставила в учреждение выбранного ею
банка следующие документы:

-заявление на
открытие счета установленного образца;

-нотариально
заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного
свидетельство;

-справку
налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

-копии
документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской
Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

-карточку с
образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати
организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Денежные
средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на
синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

К счету 51
«Расчетные счета» открыты субсчета:

1.  
Р/с Банк Москвы;

2.  
Р/с СберБанк.

Для обобщения
информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52
«Валютные счета».По дебету отражают поступление денежных средств, а по кредиту
–списание денежных средств .

На ЗАО
«Сфера» расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счёте 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчёты с
покупателями и заказчиками осуществляются на счёте 62«Расчеты с покупателями и
заказчиками». На 57 счёте учитываются « Переводы в пути ». Для учета по
получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 « Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитом и займам».Учет
различных расчетных отношений с другими предприятиями организациями, отдельными
лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами». Расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражается на 69
счете. Страховой тариф по несчастным случаям составляет 0,9% и ведётся 69.1. По
счёту 69.3 «ЕСН ФОМС территориальный» составляющий 2%, а на счёте 69.2.«ЕСН
страховая часть ПФ». Также учитывается ЕСН ПФ накопительная часть по кредит
69.2.3 .

Учёт расчётов
с подотчётными лицами на ЗАО «Сфера» осуществляется на счёте 71 «Расчёты с
подотчётными лицами». По дебету счёта записываются суммы возмещённого
перерасхода и вновь выданные под отчёт на основе кассовых ордеров, по кредиту —
суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным
кассовым ордерам (неиспользованные).

Налог на
прибыль учитывается на счёте 68.1«Налог на прибыль».при начислении налога на
прибыль составляют следующую проводку дебет99 «Прибыли и убытки» и кредит 68
«Расчеты по налогам исборам». На счете 68.3.«Расчёты по НДФЛ» ведется учет
налога на доходы физических лиц, а на счёте 68.3.«Налог на имущество» ведется
учет налога на имущества, начисленная сумма налога отражают по кредиту 68
«Расчеты по налогам и сборам» и по дебету «91 «Прочие доходы и расходы».

Перед
командировкой создаётся приказ по агентству о направлении работника в
командировку, в котором указывается Ф.И.О. командируемого лица, сроки командировки
и её цель.

Выдача
наличных денежных средств под отчёт на командировку оформляется командировочным
удостоверением и расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией
причитающихся сумм. Подотчётное лицо получает также служебное задание для
направления на командировку. В течение трёх рабочих дней по возращении из
командировки подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и
израсходованные денежные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчёт на
основании документов (расчётных чеков) и прилагается командировочное
удостоверение.

Пункт 2.2
Учёт финансовых инвестиций и ценных бумаг, не ведётся.

2.2 Учёт труда и заработной платы, его аудит на ЗАО «Сфера»

В ЗАО «Сфера»
применяется повременная оплата труда.

По дебиту
счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы
оплаты труда, пособий, а также суммы начисленных налогов и других удержаний.

Учёт рабочего
времени ведётся в табеле учёта рабочего времени. Аналитический учёт расчётов с
персоналом по оплате труда ведётся по физическим лицам состоящим в списочном
составе по всемвидам заработной платы, премиям, по выплатам и удержаниям. На
каждого работника открыт лицевой счёт.

На ЗАО
«Сфера» применяется следующая первичная документация: -приём, перемещение,
предоставление отпуска, увольнение оформляется приказом (распоряжением)
руководителя (формы № Т — 1, Т -5, Т — 6, Т — 8), на основании, которого
производятся соответствующие записи в трудовых книжках и личных карточках.
Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем
проставляется на всех документах по учёту личного состава, труда и заработной
платы;

При
предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска в бухгалтерии
составляется справка — расчёт отпуска. Для расчёта отпускных в соответствии с
Трудовым кодексом принимается заработок работника за последние 12 месяцев,
предшествующих моменту выплаты. Также определяют средне дневной заработок:
складывают начисленную заработную плату за 12 месяцев, делят на 12 и на
коэффициент 29,6. Полученную сумму среднедневного заработка умножают на
календарное число дней отпуска (28).

Выдача
заработной платы персоналу из кассы осуществляется по платёжной ведомости. В
ней указывается номер сотрудника, Ф.И.О., сумма заработка, и подпись работника
о получении. При этом каждому работнику выдаётся квиточек на заработную плату.
Заработная плата, не выданная в трёх дневный срок, депонируется.

На ЗАО
«Сфера» учёт затрат на оплату труда персонала ведётся на синтетическом счёте 70
«Расчёты по заработной плате». По кредиту этого счёта начисления, а по дебиту —
удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счёта
кредитовое и показывает задолженность организации перед персоналом по
заработной плате и другим вида выплат.

Выдачу
заработной платы из кассы отражают записью: дебет 70, кредит50.

Сумму
налоговой базы исчисляется па каждого отдельного работника нарастающим итогом с
начала года.

В качестве
примера начисления заработной платы рассмотрим карточку сотрудника ЗАО «Сфера»
за 2007г. Багдаев Герман Юрьевич заведующий складом, принят на работу
10.04.07.За месяц отработанно 20 календарных дней , а по времени 160 часов. Был
оформлен отпуск на 28 дней. Сальдо начальное составило 2575, оклад 2900
.Начисленная отпускная сумма составило 2743,всего было начислено 5643.
Произвели удержание НДФЛ на сумму 682. Всего было выплачено 7536.

2.3 Учёт и аудит основных средств ЗАО «Сфера»

Покупка
объекта основных средств осуществляется на основании счёта -фактур, отгрузка
производится на основании товарной накладной. Объект основных средств учитывается
на 01 счёте. На ЗАО «Сфера» учёт основных средств производится в
соответствии ПБУ 61«Учёт основных средств», утверждённым Приказом Минфина РФ
№ 26н от 30.03.01г.,

К основным
средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и
оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная
техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный
инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние
насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе
основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение
земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные
вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключённым
договором аренды эти капитальные вложения являются собственность арендатора;
земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные
ресурсы).

Первоначальной
стоимостью основных средств, приобретённых за плату, признаётся сумма
фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением
налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов и т.д.

Приобретение
объекта основных средств за плату оформляется проводкой: дебет счёта 08 кредит
счетов 60, 76.

Продажа
основных средств оформляется проводками: дебет счёта 62, 76 кредит счёта 91 —
отражена стоимость ОС; дебет счёта 91 кредит счёта 02 -списана остаточная
стоимость; дебет счёта 02 кредит счёта 01 — списана амортизация проданного
объекта.

Движение
основных средств оформляются первичными учетными документами; акты (накладные)
приемки- передачи основных средств. Основным регистром учета основных средств
являются инвентарные карточки.

При
инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в
описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические
и ли эксплуатационные показатели.

Излишки
основных средств оформляются проводкой дебет01 «Основные средства» и кредит 91
«Прочие доходы и расходы».При недостаче отражают по дебету 94 «Недостачи и
потери от порчи ценностей» с кредита 01 «Основные средства».

Амортизация
рассчитывается на каждый объект основного средства линейным способом.

Исходя из
первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации,
исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Амортизация
основных средств учитывается на пассивном счете 02 «Амортизация основных
средств».При выбытии основных средств сумму амортизации списывают в дебет счета02«Амортизация
основных средств»с кредита 01«Основные средства».

В конце
отчётного периода производится сверка основных средств с ПБУ 61 «Учёт
основных средств».

2.4 Учёт и аудит нематериальных активов

Учёт
нематериальных активов производят в соответствии с ПБУ142007«Учёт нематериальных
активов», утверждённым Приказом МФ РФ №91 и от 16.10.2000г.

Приобретение
объекта нематериальных активов осуществляется на основании счёта — фактуры. До
принятия объекта к бухгалтерскому учёту затраты на приобретение учитываются на
счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие к бухгалтерскому учёту
нематериальных активов отражается по дебиту счёта 04 «Нематериальные активы» в
корреспонденции со счётом 08 «Вложения во внеоборотные активы». Аналитический
учёт по счёту 04 «Нематериальные активы» ведётся по отдельным объектам нематериальных
активов. К нематериальным активам относятся следующие объекты:

·  
исключительное
право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

·  
деловая репутация
(разница между покупной ценой организации, как приобретённого имущественного
комплекса в целом, и стоимостью по
бухгалтерскому балансу всех её активов и обязательств);

—
организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица,
признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников
(учредителей) в уставный(складочный) капитал организации);

Для учёта
выбытия объектов нематериальных активов применяется субсчёт «Выбытие
нематериальных активов» счёта 04 «Нематериальные активы».

Нематериальные
активы на данной предприятии отсутствуют.

2.5 Учет и аудит материалов

В
бухгалтерском учете в качестве материально-производствен­ных запасов (МПЗ)
принимаются активы:

•
используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) ,
предназначенной для продажи (сырье и основ­ные материалы, покупные
полуфабрикаты и др.) ;

•
предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

используемые
для управленческих нужд организации (вспомога­тельные материалы, топливо,
запасные части и др.).

Основная
часть МПЗ используется в качестве предметов труда и в производственном
процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью
переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Сырье и
основные материалы — предметы труда, из которых из­готовляют
продукт и которые образуют материальную (вещественную) основу продукта. Сырьем называют
продукцию сельскохозяйственно­го хозяйства и добывающей промышленности (зерно,
хлопок, скот, молоко и др.), а материалами — продукцию обрабатывающей промыш­ленности
(мука, ткань, сахар и др.).

Материалы
поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материал в порядке
наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и
собственного производства.

На ЗАО
«Сфера» поступление материалов оформляются приходными ордерами. Первичные
документы: акт о приемке материалов, товарная накладная, линейно — заборные
карты, счет- фактура. Движение материалов оформляют в ведомости движения материалов,
отпуск материалов — накладными. Подразделения организации ежемесячно составляют
отчеты о наличии и движении материальных ценностей и передают их в бухгалтерию.

По кредиту
счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают фактическую
себестоимость поступивших материалов.

По кредиту
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражают фактическую себестоимость
поступивших материалов от подотчетных лиц.

Отпуск
материалов в производство оформляется проводкой: Дт 20 «Основное производство»
Кт10 «Материалы». Возврат неиспользованных материалов в производстве оформляют
проводкой: Дт 10 «Материалы» Кт 20 «Основное производство».

Излишки
материалов обнаруженных при инвентаризации учитывается на дебете счета10
«Материалы».

2.6 Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

Порядок
учета затрат по данным работам зависит от способа их производства — подрядного
или хозяйственного.

При
подрядном способе производства выполненные и оформлен­ные в установленном
порядке строительные работы и работы по мон­тажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика
на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по договорной стоимости со­гласно
оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных орга­низаций.

При
хозяйственном способе производства указанных работ учет затрат ведется застройщиком
также на счете 08 «Вложения во вне­оборотные активы» и осуществляется в
соответствии с порядком, ус­тановленным Типовыми методическими рекомендациями
по плани­рованию и учету себестоимости строительных работ. При этом на счете 08
«Вложения во внеоборотные активы» отражают факти­чески произведенные
застройщиком затраты.

В
ЗАО «Сфера» соответствии с указанными Типовыми методическими рекомендациями
строительным организациям учет затрат и на производство строительных работ
ведется по следующим статьям расходов:

-«Материалы»;

-«Расходы
на оплату труда рабочих»;

-«Расходы
по содержанию и эксплуатации строительных машин и

механизмов»;

-«Накладные
расходы».

Строительная
организация может, исходя из принятых объектов учета и экономической
целесообразности, самостоятельно расширять номенклатуру статей на производство
строительных работ.

Указанные
расходы списывают в дебет счета 08 с кредита счета 10 «Материалы» (на стоимость
использованных в строительстве материалов), 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» (на сумму начисленной заработной платы работникам, занятым в строительстве),
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на сум­мы, начисленные во
внебюджетные фонды) и других счетов.

2.7 Учет и аудит готовой продукции, ее реализации

Готовая
продукция-это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой,
соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям,
принятые на склад или заказчиком. Готовая продукция, как правило , должна быть
сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные
изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим
причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления ,
комплектации и сборки.

Поступление
из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями,
приемными актами и другими первичными документами. Отпуск готовой продукции
оформляется, накладными.

В зависимости
от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы
накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных
реквизитов.

Учет движения
готовой продукции на ЗАО «Сфера» осуществляют на активном счете 43 «Готовая
продукция». Сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий
поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным
ценам с кредита счета 43 «Готовая продукции» в дебет счета 90 «Продажи».

Предъявленная
покупателям готовая продукция по ценам реализации ( включая НДС ) отражается по
дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90
«Продажи».

Одновременно
себестоимость предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90
«Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

Стоимость
сданных работ и оказанных услуг по фактической себестоимости с кредита счета 20
«Основное производства» в дебет счета 90 «Продажи».

Выручку
отражают по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками».

Учет готовой
продукции на ЗАО «Сфера» не ведется.

  2.8.Учёт и аудит финансовых
результатов и фондов на ЗАО «Сфера»

Финансовый
результат от продажи продукции (работ и услуг) на ЗАО «Сфера» определяют по
счету90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» могут открыты следующие субсчета:

1 «Выручка»;

2
«Себестоимость продаж»;

3 «Налог на
добавленную стоимость»;

4 «Акцизы»;

5
«Прибыль/убыток от продаж».

Учет доходов
и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей» учитывают информацию о суммах недостач
и потер от порчи материальных ценностей. Учет расходов будущих периодов
осуществляют по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов».Для полученных
в отчетном периоде доходов, используют счет 98 «Доходы будущих периодов»

Прибыль,
полученная ЗАО «Сфера», складывается из финансовых результатов операций,
которые осуществляются в ходе его деятельности:

— доходов от
реализации продукции, работ, услуг;

—
безвозмездных или благотворительных взносов, российских и иностранных организаций,
предприятий, граждан;

— кредитов
банков;

— иных, не
запрещенных законом поступлений.

Операции
предусмотренной учредительными документами и являющейся целью создания
организации, при которой, формируется основная доля прибыли. Учёт уставного
капитала и его движение на ЗАО «Сфера» учитывается на счёте 80 «Уставной
капитал». Кредитовое сальдо показывает сумму зарегистрированного уставного
капитала; оборот по дебету — уменьшение уставного капитала, оборот по кредиту —
увеличение уставного капитала.

На ЗАО
«Сфера» по окончании отчётного года при составлении годовой бухгалтерской
отчётности, счёт 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Распределение
нераспределённой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания
участников (акционеров) и не может осуществлять единоличным распоряжением
(приказом) руководителя организации. Чистая прибыль распределяется в следующей
последовательности: не менее 5% чистой прибыли направляется на формирование
резервного фонда.

Отчисление
чистой прибыли на формирование резервного фонда прекращается по достижении им
размера, установленного уставом

Оставшаяся
после отчисления в резервный фонд чистая прибыль распределяется на три части в соответствии
со следующей пропорцией:

— не менее
50% направляется на развитие общества;

— не более
30% — на выплату дивидендов по обыкновенным акциям общества;

— не менее
20% — для выплаты вознаграждения по итогам работы за год

сотрудникам.

Пункт 2.11
Бухгалтерский учёт отдельных операций и ценностей, не принадлежащих
организации, отсутствует.

2.9 Отчётность ЗАО «Сфера»

В годовую
бухгалтерскую отчётность ЗАО «Сфера» входит:

1. форма № 1
— бухгалтерский баланс;

2. форма № 2
— отчёт о прибылях и убытках;

3. форма № 3
— отчёт об изменениях капитала;

4. форма № 4
— отчёт о движении денежных средств;

5. форма № 5
— приложение к бухгалтерскому балансу;

6.
аудиторское заключение, подтверждающее
достоверность бухгалтерской отчётности общества;

7.
пояснительная записка.

Фирма
составляет нарастающим итогом сначала отчётного года месячную и квартальную
отчётность, являющуюся промежуточной. В состав промежуточной отчётности входят:

1.  
форма № 1 —
бухгалтерский баланс;

2.  
форма №2 – отчет
о прибылях и убытках;

3.
пояснительная записка к формам №1,2.

Информация,
содержащаяся в бухгалтерской отчётности, основывается на данных аналитического
и синтетического учёта.

Исправления
ошибок в бухгалтерском учёте подтверждаются
подписью лиц, вносящих данные исправления, с указанием даты
исправления на основании справок, утверждённым главным бухгалтером или
уполномоченным на то лицом. ЗАО «Сфера» предоставляют квартальную и годовую
бухгалтерскую отчётность следующим пользователям:

·  
инспекции МНС РФ;

·  
территориальному
округу статистики;

·  
банкам при
условии оформлении кредитного договора;

·  
учредителям
организации.

В другие
адреса предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчётности
производится на основании разрешительных документов директора и главного
бухгалтера ЗАО «Сфера»

Бухгалтерская
отчётность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

В
приложении к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках раскрываются
следующие дополнительные данные:

—
о наличии на начало и конец периода и движении в течение отчётного периода отдельных
видов нематериальных активов;

—
о наличии на начало и конец отчётного периода и движении в течении отчётного
периода отдельных видов нематериальных активов;

—
о наличии на начало отчётного периода и движении в течение отчётного периода
отдельных видов финансовых вложений;

—
о наличии на начало и конец отчётного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

—
об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.);

—
о наличии на начало и конец отчётного периода отдельных видов кредиторской
задолженности;

—
о составе прочих доходов и расходов;

—
о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

—
о событиях после отчётной даты и условиях фактах хозяйственной деятельности;

—
о прекращённых операциях;

—
о государственной помощи;

—
о прибыли, приходящейся одной акции.

Раздел 3. Учет материалов на складах

Для
обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами
на предприятиях создаются специализированные склады для хранения основных и
вспомогательных материалов, топлива, за­пасных частей и других материалов.
Кроме центральных заводских складов в различных структурных подразделениях предприятия
мо­гут быть кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу
приказом по предприятию присваивается постоян­ный номер, который впоследствии
указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Склады
должны быть обес­печены исправными весами, измерительными приборами и мерной
тарой.

На складах
(кладовых) материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них по
группам, типо- и сорторазмерам в штабе­лях, ящиках, контейнерах, на стеллажах,
полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль
за соот­ветствием фактического наличия установленным нормам запаса (ли­миту).

Учет
материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся
материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с
главным бухгалтером орга­низации. С кладовщиком заключается по установленной
форме ти­повой договор о полной индивидуальной материальной ответствен­ности.

Если в
штатном расписании организации отсутствует должность заведующего складом, то
его обязанности могут быть возложены на любого работника организации с его
согласия с обязательным заклю­чением договора об индивидуальной материальной
ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден толь­ко
после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценнос­тей (ТМЦ) и передачи
их по акту, утвержденному руководителем орга­низации.

На каждый
номенклатурный номер материалов кладовщик запол­няет материальный ярлык и
прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование
материалов, номен­клатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия мате­риалов.

Учет движения
и остатков материалов осуществляют в карточ­ках учета материалов. На
каждый номенклатурный номер откры­вают отдельную карточку, поэтому учет называют
сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражений.

Карточки
открывают в бухгалтерии или вычислительном центре и записывают в них номер
склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения,
номенклатурный номер, учетную цену и лимит. После этого карточки передают на
склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка мате­риалов.

Запись в
карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных
ордеров, требований, накладных и др.) в день совершения операций. После каждой
записи выводят остаток матери­алов. Благодаря этому склад располагает оперативными
сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов будет выше
или ниже установленной нормы запасов, заведующий складом обя­зан сообщить об
этом в отдел снабжения.

Ведение учета
материалов допускается также в книгах учета ма­териалов, которые
содержат те же реквизиты, что и карточки склад­ского учета.

На ЗАО
«Сфера» в условиях автоматизации учетных работ и автоматизированно­го
складского хозяйства вместо карточек складского учета применя­ют систематически
составляемые машинограммы-ведомости движе­ния и остатков материалов. В них на
основании первичных докумен­тов отражают те же данные, что и в карточках
складского учета. Однако в отличие от многочисленных карточек машинограммы-ве-
домости ведут лишь по складам и материально ответственным лицам. Машинограммы
используются для контроля за движением и состоя­нием материалов на складе и
оперативного управления производ­ством.

При
использовании материальных отчетов отпадает необходи­мость в составлении других
документов на расход материалов. Вме­сте с тем упрощается учет материалов в
подотчете, поскольку в каче­стве регистров аналитического учета используются
отчеты материаль­но ответственных лиц.

Все первичные
документы по движению материалов со складов и подразделений организации по­ступают
в бухгалтерию, где они после соответствующего контроля формируются в пачки и
передаются затем в вычислительный центр (ВЦ). Именно на этой стадии учетного
процесса работники бухгалте­рии обязаны осуществлять действенный контроль за
законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления
операции по движению материалов. После проверки первичные до­кументы подвергаются
таксировке (умножением количества материа­лов на цену).

Первичные
документы по движению материалов могут переда­ваться сразу в ВЦ, минуя
бухгалтерию. В этом случае контроль первичных документов осуществляется работниками
ВЦ.

4. Раздел
Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Оценка основных показателей работы
предприятия за два смежных года (или квартала).

Таблица 1

Оценка
напряженности плана реализованной продукции за два

смежных года

Таблица 2

Таблица 3

Оценка
текущих затрат на рубль товарной продукции

Таблица 4

Влияние
расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции

Таблица 5

Анализ
состава имущества предприятия за два смежных года

Таблица 6

Анализ
состава и структуры источников средств предприятия за отчетный год

Таблица 7.

Динамика показателей финансовой
устойчивости предприятия за отчетный год

Таблица№8. Динамика общих и частных
коэффициентов оборачиваемости активов предприятия

Талица №9. Расчет влияния отдельных
факторов на изменение оборачиваемости активов. Анализ по ним отсутствует.

.

Таблица 10

Изменение
рентабельности предприятия

Таблица 11.

Расчет
влияния отдельных факторов на изменение рентабельности собственного капитала
(средств)

Таблица 12.

Динамика
показателей прибыли за два отчетных года (квартала)

Таблица 13.

Динамика
показателей и ликвидности баланса предприятия ,анализ отсутствует .

Определить точку критического объема
реализации и прогноз прибыли

на следующий год

Таблица 14.

Таблица№15. Оценка инвестиционной
привлекательности и деловой активности предприятия

Таблица№16. Анализ использования
материальных ресурсов на выпуск изделия.

Таблица№17. Факторный анализ
материалоемкости продукции.

Анализ по ним не ведется.

Таблица 18

Анализ
степени обновления, выбытия, прироста и изношенности О.Ф

Таблица№19. Наличие, движение и
динамика основных средств.

Таблица№20. Расчет влияния факторов
на фондоотдачу .

Таблица№21. Основные методы оценки
инвестиций(% от общего количества предприятий).Анализа нет.

Таблица 22

Показатели
работы предприятия за два года (т.руб.)

Таблица№24. Расчет влияния
структурных сдвигов на изменение уровня издержек, отсутствует.

Таблица 25

Анализ
использования фонда рабочего времени

Таблица 26

Показатели
выработки

Таблица 27

Показатели
т/оборота и основных видов ресурсов за два года.

Заключение

Ознакомившись со строительной фирмой
ЗАО «Сфера» я узнала много нового и интересного, что в будущем мне поможет
стать хорошим специалистом в области бухгалтерского учёта, анализа и аудита:

·
изучила
производственную и организационную структуру организации;

·
ознакомилась с
ведением бухгалтерского учёта организации;

·
финансово —
экономическую деятельность;

Пройдя преддипломную практику, я
стала более чётко представлять область своей будущей деятельности, приобрела
практические и теоретические навыки, учёта затрат и планирования технико
-экономических показателей, изучила организационную структуру организации,
нормирования работ, расчёта заработной платы персоналу и многое другое.

Для успешного управления строительной
организацией необходимо знать, что производить в каком количестве и во что
обходится изготовление объектов строительства. В то же время, чтобы оптимально
использовать трудовые, материальные, денежные, финансовые ресурсы строительной
организации. Необходимо наблюдать, контролировать и регистрировать все факты
хозяйственной жизни. Так как бухгалтерский учет является одной из функций
управления организацией.

Главное в работе — это чёткий
контроль за выполнением всех функций происходящих в организации, образования и
использования фактических сумм по различным фондам, правильность расчётов,
достоверность всех данных.

Библиографический
список

1.
Ежемесячный
журнал : Экономика и учет в строительстве №124 2007г, №114 2008г.

2.
Кондраков Н.П.
«Бухгалтерский учет», Москва 2005г.

3.
План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
Инструкции по его применению: Москва , 2003г

4.
Положение по
бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 61). Утверждено приказом
Минфина России от 30 марта 2001г. №26н.

5.
Положение по
бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 499).
Утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999г. №43н.

6.
Котов В.В.,
Емелин В.И. Жилищный рынок: Проблемы, пути решения. – СПб, 1996.

7.
Соловьёва Г. Учёт
нематериальных активов. М.: Финансы и статистика, 2002

8.
Безруких П.С. Как
работать с новым планом счетов. — М.: Изд. — во

«Бухгалтерский учёт», 2001.

9.
Устав ЗАО
«Сфера».

10.  
www.dist
– cons.ru/modules/study/dccount:nd1/section12/ h tm

Отчет по практике: Отчет по производственной практике в строительной фирме ЗАО Компания СтройФинансГрупп

ВВЕДЕНИЕ

ЗАО Компания «СтройФинансГрупп» зарегистрирована 15 марта 2006 года. Осуществляет строительство зданий и сооружений Iи II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом ( лицензия ГС-5-86-02-27-0-86020042170-1).

Установленная хозяйствующему субъекту в ЕГРПО идентификация с использованием Общероссийских классификаторов технико-экономической информации:

1-ОКПО-93900630

2-ОКАТО-71136000000

3-ОКТМО-71876000

4-ОКОГУ-49011

5-ОКФО-34

6-ОКОПФ-67

ЗАО Компания «СтройФинансГрупп» создана на основе учредительного договора от 15 февраля 2006 года. Предметом договора является совместная деятельность Учредителей по созданию в городе Сургут Закрытого акционерного общества «СтройФинансГрупп».

ЗАО Компания «СтройФинансГрупп» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, может иметь свою эмблему и другие средства визуальной идентификации (п. 2.1. устава ЗАО Компании «СтройФинансГрупп»).

Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Общество не отвечает по обязательствам свих Участников. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риски по его обязательствам в пределах стоимости своего вклада в Уставный капитал (п. 2.3. устава ЗАО Компании «СтройФинансГрупп»).

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несёт обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном или третейском суде (п. 2.5. устава ЗАО Компании «СтройФинансГрупп»).

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) осуществляет:

· подготовку строительного участка (основной вид деятельности);

· разборку и снос зданий;

· производство земляных работ;

· разведочное бурение;

· производство общестроительных работ;

· производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи;

· производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;

· монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

· устройство покрытий зданий и сооружений;

· строительство спортивных сооружений;

· монтаж строительных лесов и подмостей;

· строительство фундаментов и бурение водяных скважин;

· производство бетонных и железобетонных работ;

· монтаж металлических строительных конструкций;

· производство каменных работ;

· производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации;

· производство электромонтажных работ;

· производство изоляционных работ;

· производство санитарно-технических работ;

· монтаж прочего инженерного оборудования;

· производство штукатурных работ;

· производство столярных и плотничных работ;

· устройство покрытий полов и облицовка стен;

· производство малярных и стекольных работ;

· производство прочих отделочных и завершающих работ;

· аренду строительных машин и оборудования с оператором;

· оптовую торговлю прочими строительными материалами;

· аренду грузового строительного транспорта с водителем;

· подготовку к продаже, покупку и продажу собственного недвижимого имущества;

· покупку и продажу собственных нежилых зданий и помещений;

· покупку и продажу земельных участков;

· сдачу в наём собственного недвижимого имущества;

· аренду легковых автомобилей;

· аренду прочих транспортных средств и оборудования;

· аренду строительных машин и оборудования;

· проектирование производственных помещений, включая размещение машин и оборудования;

· промышленный дизайн;

· разработку проектов в области кондиционирования воздуха, холодильной техники, санитарной техники и мониторинга загрязнения окружающей среды, строительной акустики и т.п.

Среднесписочная численность предприятия составляет 69 человек.

РАЗДЕЛ I . ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ В ЗАО КОМПАНИИ «СТРОЙФИНАНСГРУПП».

1. Организационная структура предприятия.

Структура управления ЗАО Компании «СтройфинансГрупп»:

— генеральный директор

— главный инженер

— начальник участка (старший прораб)

— мастер (начальник смены)

— комплексная бригада

1.1. Главный инженер

Назначается из числа лиц со специальным техническим образованием сдавших экзамены по «Правилам СНиП III-А, II-70», «Правилам устройства и безопасной эксплуатации грузоподъемных кранов», «Правилам техники безопасности на предприятиях автомобильного транспорта», «Технике безопасности и противопожарной технике на предприятиях промышленности строительных материалов» (в соответствии с профилем предприятия):

— осуществляет непосредственное руководство и контроль за всей работой по охране труда, технике безопасности и промышленной санитарии в организациях треста в соответствии с требованиями строительных норм и правил техники безопасности в строительстве;

— лично руководит работой лиц ответственных за безопасное производство работ по перемещению грузов кранами, лиц, ответственных за техническое состояние машин, а также лиц по надзору, для чего ежемесячно утверждает их план работ и проверяет исполнение, несет ответственность за создание безопасных здоровых условий труда для работающих, обеспечение и выполнение соответствующих правил и инструкций;

— производит разбор тяжелых, смертельных или групповых несчастных случаев с вызовом руководства управления, где произошли несчастные случаи, и виновных лиц по данному несчастному случаю;

— не реже одного раза в месяц обязан лично участвовать в работе комиссии по проверке состояния охраны труда и техники безопасности в одном из подразделений, где наиболее неудовлетворительно поставлен контроль за соблюдением установленных правил и инструкций по безопасному ведению работ. По результатам проверки проводит совещание и подготавливает приказы по устранению вскрытых нарушений и наказанию виновных лиц;

— обязан раз в месяц проводить с начальниками и главными инженерами подразделений, начальниками отделов, работниками по технике безопасности и общественными инспекторами совещания о состоянии и мерах усиления оперативного контроля за строгим соблюдением установленных правил, норм и инструкций по безопасному производству работ. Решение совещания оформляет распоряжением или приказом;

— обязан ежеквартально на основании анализа и обобщения причин нарушений установленных правил, норм и инструкций по безопасному ведению работ разработать профилактические мероприятия по устранению причин нарушений и улучшению оперативного контроля за соблюдением установленных правил, норм и инструкций по безопасному ведению работ;

— руководит составлением сводных перспективных и годовых планов мероприятий по снижению травматизма, заболеваемости и улучшению культуры производства;

— обеспечивает при рассмотрении, согласовании и утверждении проектов производства работ соблюдение в них требований правил техники безопасности и производственной санитарии;

— руководит работой по изданию инструкций и обмену опытом в области охраны труда и техники безопасности;

— утверждает график работы комиссии по проверке ежемесячно в цехах и участках состояния техники безопасности и производственной санитарии;

— не разрешает начинать работы на новых объектах без осуществления должной инженерной подготовки.

1.2. Старший прораб (начальник участка)

Назначается приказом из числа лиц со специальным техническим образованием сдавших экзамены по «Правилам СНиП III-А, II-70», «Правилам устройства и безопасной эксплуатации грузоподъемных кранов», «Правилам техники безопасности на предприятиях автомобильного транспорта», «Технике безопасности и противопожарной технике на предприятиях промышленности строительных материалов» (в соответствии с профилем предприятия). При назначении приказом быть ответственным лицом за безопасное производство работ перемещению грузов кранами или лицом, ответственным за содержание грузоподъемных машин в исправном состоянии, сдает экзамены комиссии с участием представителей Госгортехнадзора и Энергонадзора с получением удостоверения:

— отвечает за руководство работой по охране труда и технике безопасности, проведение мероприятий по снижению и предупреждению производственного травматизма на участке;

— не менее одного раза в неделю совместно с механиком и старшим электромонтером, общественным инспектором по охране труда проверяет состояние техники безопасности, промышленной санитарии и культуры производства на участках и объектах работ, а также на рабочих местах. По результатам проверки издает распоряжение по участку, в котором проводит перечень мероприятий по устранению выявленных нарушений, с указанием сроков исполнения и ответственных лиц;

— оформляет допуски на право производства работ в действующих цехах, на строительных площадках других строительных организаций, вблизи действующих коммуникаций;

— один раз в десять дней совместно с лицом, ответственным за исправное состояние подкрановых путей, правильность складирования изделий и соблюдение установленных габаритов, наличие схем безопасной обвязки и зацепки грузов, наличие и исправность съемных грузозахватных приспособлений и тары, неисправные немедленно удаляет с места работ. Результаты проверки заносятся в вахтенный журнал.

— проводит ежемесячно совещание с ИТР, бригадирами и общественными инспекторами участка, на котором разбирает все имеющиеся случаи нарушения правил техники безопасности и промышленной санитарии;

— систематически проверяет журнал инструктажей рабочих и принимает необходимые меры по устранению отмеченных недостатков с отметкой о просмотре;

— лично расследует каждый произошедший на участке или цехе несчастный случай, составляет акт по форме Н-1 и вместе с виновными лицами является на разбор к главному инженеру управления;

— составляет месячные и квартальные планы работы по охране труда и технике безопасности, в которых предусматривает мероприятия ответственных лиц и сроки исполнения;

— проверяет состояние наглядной агитации на строительных объектах и рабочих местах, обеспечивает систематическое ее обновление и помещение на видных местах месячных показателей производственного травматизма (коэффициенты частоты и тяжести) и заболеваемости;

— организует обучение рабочих безопасным приемам труда путем присутствия на инструктажах и на рабочих местах, инструктирует мастеров и других ИТР участка;

— через бригадиров, мастеров и систематической личной работой обеспечивает воспитательную работу, высокую трудовую и воспитательную дисциплину среди членов своего коллектива и выполнение ими правил внутреннего распорядка;

— принимает самые строгие меры к лицам, появившимся на работе в нетрезвом состоянии и удаляет их с работы, докладывая об этом в отдел кадров СМУ.

1.3. Мастер, начальник смены

Назначается приказом из числа лиц со специальным техническим образованием сдавших экзамены по «Правилам СНиП III-А, II-70», «Правилам устройства и безопасной эксплуатации грузоподъемных кранов», «Правилам техники безопасности на предприятиях автомобильного транспорта», «Технике безопасности и противопожарной технике на предприятиях промышленности строительных материалов» (в соответствии с профилем предприятия). При назначении приказом быть ответственным лицом за безопасное производство работ перемещению грузов кранами или лицом, ответственным за содержание грузоподъемных машин в исправном состоянии, сдает экзамены комиссии с участием представителей Госгортехнадзора и Энергонадзора с получением удостоверения:

— несет ответственность за руководство работой по охране труда технике безопасности, проводит мероприятия по снижению и предупреждению производственного травматизма, профессиональных заболеваний на руководимом им участке или смене;

— ежемесячно перед началом работ совместно с общественным инспектором по охране труда проверяет чистоту, порядок и состояние техники безопасности на всех рабочих местах, в проходах и на проездах, состояние лесов и подмостей, защитных приспособлений, креплений котлованов, траншей и опасных зон руководимого им участка и немедленно устраняет обнаруженные нарушения;

— ведет ежесуточный учет и анализ допущенных нарушений правил техники безопасности и принимает меры к устранению их в дальнейшем;

— на сменно-встречных оперативках ежедневно в первую очередь подробно разбирает нарушения по технике безопасности за прошедшие сутки, а также доводит до сведения рабочих приказы и распоряжения по технике безопасности;

— обязан не пропускать в процессе работы не одного нарушения без внесения его в специальный раздел журнала инструктажа рабочих с отметкой характера нарушения, времени и даты с обязательной распиской допустившего нарушение и отметкой о проведении дополнительного инструктажа;

— один раз в месяц проводит с рабочими специальные совещания, на которых разбирает все случаи нарушений по технике безопасности. Доводит до сведения рабочих показатели травматизма по участку;

— при выдаче заданий бригадам в первую очередь подробно разбирает нарушения по технике безопасности за прошедшую смену или сутки, а также доводит до рабочих приказы и распоряжения по технике безопасности;

— перед началом смены, в течение смены контролирует наличие у рабочих удостоверений на право производства работ, применение и правильное использование рабочими касок, спецодежды и индивидуальных защитных приспособлений, соблюдение норм переноса тяжестей, обеспечение рабочих ме5ст предупредительными надписями и плакатами;

— проводит инструктаж рабочих по технике безопасности (первичный, периодический, внеплановый). Особое внимание уделяют инструктажу непосредственно на рабочем месте с показом безопасных приемов работы при выполнении производственных операций;

— ведет работы на объекте (участке) в строгом соответствии с технологическими картами (проекта производства работ) и производственными инструкциями;

— через бригадиров и лично обеспечивает высокую трудовую дисциплину среди членов своего коллектива и выполнение ими правил внутреннего распорядка. Не допускает к работе лиц, появившихся на работе в нетрезвом состоянии и удаляет их со стройплощадки или предприятия.

2. Функции и задачи экономических служб.

В бухгалтерии ЗАО Компании «СтройФинансГрупп»:

· выполняют работу по ведению бухгалтерского учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций;

· участвуют в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное расходование ресурсов;

· осуществляют приём и контроль первичных документов и подготавливают их к обработке;

· отражают на счетах бухгалтерского учёта операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств;

· производят начисление и перечисление налогов и сборов в соответствующие бюджеты, страховых взносов, платежей в банковские учреждения, заработной платы рабочим и служащим, отчисления средств материального стимулирования работников и др.;

· обеспечивают руководителей, кредиторов, и других пользователей бухгалтерской отчётности достоверной и сопоставимой бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям учёта;

· разрабатывают рабочий план счетов, формы первичных документов, не предусмотренных в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, формы документов для внутренней бухгалтерской и управленческой отчётности;

· участвуют в определении содержания основных приёмов и методов ведения учёта и технологии обработки бухгалтерской информации;

· работники бухгалтерии участвуют в проведении экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учёта и отчётности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима по экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота;

· принимают участие в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учёта на основе вычислительной техники, в проведении инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей;

· следят за сохранностью бухгалтерских документов, оформляют их в соответствии с установленным порядком для сдачи в архив;

· выполняют работы по формированию, ведению и хранению база данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию.

В своей деятельности производственно-плановый отдел руководствуется:

— нормативно-техническими документами (ГОСТ, СНиП, СТБ и т.д.);

— правилами трудового распорядка;

— приказами, распоряжениями главного инженера, начальника смены;

— правилами и нормами охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

К основным функциям планово-производственного отдела относятся:

· изучение проектно-сметной документации;

· составление наборов работ до 25 числа каждого месяца;

· составление актов выполненных работ в базисных ценах;

· составление актов ввода;

· составление дислокаций и выполнение их с помощью вычислительной техники;

· составление проектов по дорожной разметке;

· составление инженерной проработки, составление и утверждение планов у генерального директора (годовые, перспективные, по кварталам), составление ведомости выполненных работ;

· расчёт премии за ввод по сдаче в эксплуатацию в срок;

· своевременное представление статистической отчётности 3 числа каждого месяца;

· обеспечение достоверности данных в предоставлении статистической отчётности и других экономических показателей;

· проверка актов на списание материалов по объектам;

· контроль за оформлением и правильностью расчётов в действующих ценах актов выполненных работ до 1 числа каждого месяца;

· расчёты по рационализаторскому предложению;

· подготовка и заключение договоров на выполнение строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ и квартальных заданий согласно плана;

· заключение договоров на выполнение работ для сторонних организаций;

· сдача заказчикам актов выполненных работ.

На предприятии имеет место должность экономиста по труду, который совмещает функции инженера по подготовке кадров.

На инженера по подготовке кадров возлагаются следующие функции:

· организация подготовки и повышения квалификации кадров на предприятии;

· разработка планов подготовки кадров, повышения квалификации работающих, участие в работе квалификационных комиссий, ведение установленной отчётности по кадрам, ведение учёта использования очередных отпусков.

Экономист по труду осуществляет:

— начисление заработной платы;

— составление отчётности;

— подготовка проекта коллективного договора и контроль выполнения принятых обязательств.

Для выполнения возложенных на него функций экономист по труду и заработной плате:

· рассчитывает фонды заработной платы и численности рабочих с учётом необходимости наиболее рационального использования трудовых ресурсов, обеспечения правильного соотношения работникам по категориям персонала и квалификационным категориям;

· участвует в определении потребности в рабочей силе, планировании подготовки квалифицированных кадров;

· доводит плановые показатели до подразделений предприятия;

· составляет штатное расписание в соответствии с нормативными документами, утверждённой структурой управления, схемами должностных окладов, фондами заработной платы и действующими нормативами;

· осуществляет расчёт тарифных ставок по разрядам;

· осуществляет контроль за соблюдением штатной дисциплины, норматива заработной платы, за правильностью установления наименований должностей и профессий, применением тарифных ставок и расценок, должностных окладов, надбавок, доплат и коэффициентов к заработной плате, за тарификацией работ и установлением в соответствии с квалификационными справочниками разрядов рабочим и категорий специалистов, а также за соблюдением режимов труда и отдыха и трудового законодательства;

· участвует в подготовке коллективного договора, приложений к нему, положений, материального стимулирования, контролирует выполнение принятых обязательств;

· ведёт учёт показателей по труду и заработной плате, анализирует их и составляет установленную отчётность;

· составляет отчёт по отчислениям в Пенсионный фонд и ФОМС;

· составляет отчёты о задолженности по заработной плате и НДФЛ;

· производит расчёты для премирования по итогам работы на основании действующих положений;

· оформляет приказом поступление или перевод работника на другую специальность и уведомляет об этом инженера по охране труда.

3. Документация по организации строительного процесса.

3.1. Проект производства работ.

Проект производства работ разрабатывается на основании задания, выдаваемого (утверждаемого) заказчиком этого проекта и включающего исходные данные об объёмах и сроках разработки проекта. При определении состава и содержания проектов производства работ в обязательном порядке учитываются особенности их выполнения в зависимости от вида капитального ремонта, необходимости выполнения специальных работ по усилению, креплению и замене конструкций, разнообразия и условий выполнения строительных процессов.

Разработка проектов производства работ осуществляется за счёт накладных расходов подрядной организации.

Исходными материалами для разработки проекта производства работ служат:

проект организации капитального ремонта (основные положения по организации капитального ремонта);

· утвержденная проектно-сметная документация;

· плановые сроки начала и окончания капитального ремонта;

· объем работ по генеральному подряду и собственными силами;

· объем товарной строительной продукции;

· сведения о возможности привлечения средств механизации со стороны (в порядке аренды, услуг или субподряда);

· сведения о численном и профессионально-квалификационном составе имеющихся в ремонтно-строительной организации бригад и звеньев, их технической оснащенности и возможности их использования;

· сведения о наличии в ремонтно-строительной организации технологической и организационной оснастки.

В состав проекта производства работ включаются:

· календарный план производства работ по объекту или сетевой график, в которых устанавливаются последовательность и сроки выполнения работ с максимально возможным совмещением по времени ремонтно-строительных, монтажных и специальных работ, определяется потребность в трудовых ресурсах, а также выделяются этапы и комплексы работ, поручаемые бригадам (с выделением работающих по методу бригадного подряда), определяется количественный, профессиональный и квалификационный состав бригад;

· строительный генеральный план с расположением объектов ремонта, зданий, сооружений, участков территории, граничащих со строительной площадкой, приобъектных постоянных и временных транспортных путей, пешеходных дорог и переходов, сетей водоснабжения, канализации, электроснабжения, теплоснабжения (при необходимости), подъемно-транспортных средств, механизированных установок, складов, временных зданий, сооружений и устройств, используемых для нужд ремонта, а также помещений для бытового обслуживания строителей, опасных зон и зон запрета работы грузоподъемных кранов, безопасных путей прохода по строительной площадке и прилегающей к ней территории. При необходимости строительный генеральный план должен разрабатываться для разных стадий капитального ремонта (демонтажных и монтажных работ, монтажа инженерных сетей, отделочных работ и т. д.).

· график поступления на объект строительных конструкций, деталей, материалов и оборудования;

· график потребности в рабочих кадрах по объекту;

· график потребности в основных строительных машинах по объекту;

· технологические карты (технологические схемы) на выполнение отдельных видов работ с описанием последовательности и методов производства работ с указанием трудозатрат и потребности в материалах, оснастке, приспособлениях и средствах защиты;

· решения по технике безопасности, требующие проектной разработки;

· мероприятия по выполнению работ методом бригадного подряда, составленные на основе данных, имеющихся в рабочих чертежах, согласованные с субподрядными организациями и включающие графики работы хозрасчетных бригад генеральных подрядных и субподрядных организаций, калькуляции затрат труда, заработной платы, материальных и других ресурсов, составы технологических комплектов технических средств оснащения бригад;

· решения по устройству временных сетей (водопровода, энергоснабжения и др.) и освещения строительной площадки и рабочих мест с разработкой при необходимости рабочих чертежей подводки сетей к объекту от источников питания;

· пояснительная записка, содержащая:

— обоснование решений по производству ремонтно-строительных работ, в том числе выполняемых в зимнее время;

— потребность в энергетических ресурсах;

— перечень временных зданий и сооружений с расчетом потребности и обоснованием условий привязки их к участкам строительной площадки;

— рекомендации по организации инженерной комплектации;

— обоснование решений по применяемым формам организации труда;

— мероприятия, направленные на обеспечение сохранности и исключение хищения материалов, деталей, конструкций и оборудования;

— мероприятия по повторному использованию материалов и изделий от разборки конструкций и демонтажа инженерного оборудования;

— мероприятия по контролю качества ремонтно-строительных работ;

— перечень актов на скрытые работы;

— мероприятия по охране окружающей природной среды;

— технико-экономические показатели;

— объем ремонтно-строительных работ (товарной строительной продукции) в тыс. руб. с распределением по исполнителям, а также по кварталам и месяцам;

— продолжительность ремонта в рабочих днях;

— показатели по труду общие, с распределением по исполнителям, а также по кварталам и месяцам (трудоемкость работ в чел.-дн., выработка в руб.- коп. на одного среднесписочного рабочего), удельные показатели трудоемкости работ;

— уровень механизации основных работ.

Проект производства работ утверждается главным инженером генеральной подрядной организации, а разделы проекта по специальным и монтажным работам – главными инженерами субподрядных организаций по согласованию с генеральным подрядчиком.

3.2. Общий журнал работ (форма № КС-6[1] ).

Применяется для учета выполнения строительно-монтажных работ. Является основным первичным документом, отражающим технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия производства строительно-монтажных работ.

Ведется на строительстве (при реконструкции, расширении) отдельных или группы однотипных, одновременно строящихся зданий (сооружений), расположенных в пределах одной строительной площадки.

Ведется производителем работ (старшим производителем работ, руководителем смены), ответственным за строительство здания или сооружения. В специализированных строительно-монтажных организациях ведется специальный журнал работ, который находится у ответственных лиц, выполняющих эти работы. По окончании работ специальный журнал передается генеральной подрядной строительной организации.

Общий журнал должен быть пронумерован, прошнурован, оформлен всеми подписями на титульном листе и скреплен печатью строительной организации, его выдавшей.

При сдаче законченного строительством объекта в эксплуатацию общий и специальный журналы работ предъявляются рабочей комиссии и после приемки объекта передаются на постоянное хранение заказчику или по поручению заказчика эксплуатационной организации.

3.3. Сдача законченных работ заказчику.

Документами, подтверждающими выполнение и сдачу работ заказчику, являются:

1. Акт о приёмке выполненных работ (форма № КС-2[2] ). Применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма № КС-6а) в необходимом количестве экземпляров. Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика). На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3);

2. Общий журнал работ (форма № КС-6);

3. Журнал учёта выполненных работ (форма № КС-6а[3] ). Применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляется акт приемки выполненных работ по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ по форме № КС-3;

4. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3[4] ). Применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Справка составляется в необходимом количестве экземпляров. Один экземпляр — для подрядчика, второй — для заказчика (застройщика, генподрядчика). В адрес финансирующего банка и инвестора Справка представляется только по их требованию. Выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости. Справка по форме № КС-3 составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы и представляется субподрядчиком генподрядчику, генподрядчиком заказчику (застройщику). В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы;

5. Акт приёмки законченного строительством объекта (форма № КС-11[5] ). Применяется как документ приемки законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского назначения всех форм собственности (здания, сооружения, их очередей, пусковых комплексов, включая реконструкцию, расширение и техническое перевооружение) при их полной готовности в соответствии с утвержденным проектом, договором подряда (контрактом). Акт приемки является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором (контрактом). Составляется в необходимом количестве экземпляров и подписывается представителями исполнителя работ (генерального подрядчика) и заказчика или другим лицом, на это уполномоченным инвестором, соответственно для исполнителя работ (генерального подрядчика) и заказчика. Оформление приемки производится заказчиком на основе результатов проведенных им обследований, проверок, контрольных испытаний и измерений, документов исполнителя работ, подтверждающих соответствие принимаемого объекта утвержденному проекту, нормам, правилам и стандартам, а также заключений органов надзора. Исполнитель работ на основе акта приемки представляет в установленном порядке документы статистической отчетности о выполнении договорных обязательств. В документы статистической отчетности введенный в действие объект включается за тот отчетный период, в котором зарегистрирован факт ввода. Факт ввода в действие принятого объекта регистрируется заказчиком (пользователем объекта) в местных органах исполнительной власти в порядке, установленном этими органами.

РАЗДЕЛ II . ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В ЗАО КОМПАНИИ «СТРОЙФИНАНСГРУПП».

Согласно приказу №47 от 15 декабря 2009 года «Об учётной политике ЗАО компании «СтройФинансГрупп»:

1. Бухгалтерский учёт осуществляется по журнально-ордерной форме в полуавтоматизированном режиме.

2. Бухгалтерский учёт ведётся бухгалтерией как отдельным структурным подразделение, возглавляемым главным бухгалтером.

3. Основными регистрами синтетического учёта являются главная книга, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости.

4. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные бухгалтерские документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчёты бухгалтерии.

5. Первичные бухгалтерские документы поступают в бухгалтерию от исполнителей в соответствии с графиком документооборота[6] .

6. Организация ведёт учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учёта, разработанным организацией на основании Приказа Минфина России от 31 октября 2000 года №94н.

7. Отчётным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

8. В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учёта и отчётности проводится инвентаризация:

· производственно-материальных запасов, основных средств и расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами – один раз в год перед сдачей годовой отчётности;

· кассы – не реже одного раза в три месяца, а также в случае смены материально ответственного лица.

Отрицательные результаты инвентаризации (недостачи и потери от порчи материальных ценностей) возмещаются за счёт материально ответственных лиц по рыночной стоимости утраченного (испорченного) объекта на дату обнаружения.

9. Выдача средств в подотчёт производится на срок не более одного месяца в течение календарного года.

10.Организация использует типовые формы первичных документов, утверждённые Госкостатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются генеральным директором отдельным приказом.

11.Организация применяет ПБУ 18/02 «Учёт налога на прибыль». Корректировка бухгалтерской прибыли производится по итогам отчётного года.

1. Организация учёта основных средств.

Учёт основных средств ведётся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01, утверждённым Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года №26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждёнными приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 года №91н.

Основные средства приходуются по первоначальной стоимости с учётом расходов, перечень которых приведён в ПБУ 6/01.

Аналитический учёт основных средств ведётся по каждому объекту по следующим признакам классификации:

1 — по степени использования:

· основные средства, находящиеся в эксплуатации;

· основные средства, находящиеся в запасе (резерве);

· основные средства, находящиеся в ремонте;

· основные средства, находящиеся в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;

· основные средства, находящиеся на консервации.

2 – в зависимости от имеющихся у организации прав на них:

· основные средства, принадлежащие организации на праве собственности;

· основные средства, полученные в аренду;

· основные средства, полученные в безвозмездное пользование.

Основные средства, полученные в аренду, учитываются в инвентарной книге учёта объектов основных средств.

Срок полезного использования определяется при принятии объекта к учёту.

Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом по группам, установленным постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года №1. В случае приобретения основных средств, бывших в эксплуатации, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учётом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Повышающие (понижающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений не применяются.

Организация не производит переоценку находящихся на её балансе основных средств.

Объекты основных средств стоимостью менее 20 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов.

2. Организация учёта нематериальных активов.

Учёт ведётся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утверждённым Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 года №153-н.

Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется по фактическим затратам, связанных с их приобретением и созданием.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к учёту и оформляется приказом генерального директора.

Амортизация нематериальных начисляется линейным способом путём снижения первоначальной стоимости (равномерное списание первоначальной стоимости со счёта 04 «Нематериальные активы» на текущие затраты организации). Амортизационные отчисления по деловой репутации отражаются в бухгалтерском учёте линейным способом в течение 20 лет.

3. Организация учёта производственно-материальных запасов.

Учёт ведётся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждённым Приказом Минфина России от 9 июня 2001 года №44н.

Производственные запасы принимаются к учёту по фактической себестоимости. Фактической стоимостью производственно-материальных запасов признаётся сумма затрат, связанных с их приобретением, транспортировкой и хранением (за исключением НДС и других возмещаемых налогов).

Синтетический учёт производственно-материальных запасов ведётся на счёте 10 «Материалы» по соответствующим субсчетам.

Аналитический учёт материалов ведётся по местам хранения материалов и отдельным группам материалов, однородных по своему производственному назначению.

Учёт материалов, полученных от заказчиков, ведётся на забалансовом счёте 003 «Материалы, принятые в переработку».

Отпуск материалов в производство осуществляется по средней стоимости однородных групп материалов.

4. Организация учёта затрат на производство строительно-монтажных работ.

Учет затрат на производство строительно-монтажных работ ведется по объектам строительства, под которыми понимается объект, на который имеется утвержденная смета или объектный сметный расчет стоимости строительства.

Учет затрат на производство строительно-монтажных работ ведется на основе первичной учетной документации, оформленной в установленном порядке. Первичная документация составляется с обязательным кодированием, обеспечивающим учет по объектам строительства и видам работ, а также в разрезе участков, бригад, подразделений и служб предприятия.

Организация применяет позаказный метод учёта затрат, т.е. объектом учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства, монтажа и вид работ в соответствии с договором, заключенным с заказчиком, на производство работ.

Фактические затраты на производство строительно-монтажных работ включаются в себестоимость работ того календарного периода, к которому они относятся, независимо от времени их возникновения.

4.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость строительно-монтажных работ.

В себестоимость строительно-монтажных работ включаются следующие виды затрат:

· стоимость использованных в производстве строительных материалов, конструкций и деталей, топлива, энергии, пара и др.;

· расходы на оплату труда основных рабочих;

· расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;

· расходы по контролю качества выполненных строительно-монтажных работ, гарантийному надзору и устранению недостатков, выявленных в процессе эксплуатации объектов строительства и монтажа;

· затраты, связанные с использованием природного сырья;

· затраты на подготовку и освоение производства, затраты на подготовку строительной площадки, устройство временных дорог и подъездов к ней, временных зданий и сооружений и т. п.;

· затраты некапитального характера по улучшению технологии и организации строительно-монтажных работ, повышению надежности объектов строительства и монтажа;

· затраты, связанные с изобретательством и рационализацией выполнения строительно-монтажных работ, проведением опытно-экспериментальных работ, организацией выставок, смотров, конкурсов и т. п.;

· затраты на обслуживание производственного процесса по обеспечению производства строительными материалами, конструкциями, деталями, топливно-энергетическими ресурсами, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда; по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, представляемых строительной организацией медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории организации, на поддержание чистоты и порядка на строительных площадках, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны и др.;

· затраты по обеспечению нормальных условий труда (устройство и содержание ограждений для строительных машин; устройство и содержание умывальников, душевых на строительных площадках; приобретение плакатов и справочников по охране труда и др.);

· расходы на организацию работ на строительных площадках: амортизация основных средств и нематериальных активов; расходы по нормативным и геодезическим работам; расходы по проектированию производственных работ; расходы по содержанию производственных лабораторий; расходы по подготовке объектов строительства к сдаче; расходы по благоустройству и очистке территории строительства (вывоз мусора, прокладок тротуаров, дорожек, устройство площадок, мостиков) и др.;

· текущие затраты по содержанию и эксплуатации фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по захоронению экологически опасных отходов и др.;

· затраты, связанные с управлением производством: содержание работников аппарата управления строительной организации и ее структурных подразделений и др.; затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью; содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и др.); оплата консультационных и информационных услуг в пределах норм, установленных законодательством, и др.;

· затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

· затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования и др.;

· затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом;

· выплаты за не проработанное на производстве время, предусмотренное трудовым законодательством; отчисления от расходов на оплату труда работников и налоги, предусмотренные законодательством;

· страховые взносы по обязательному страхованию;

· затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков;

· расходы, связанные с подготовкой объектов строительства к сдаче заказчикам: расходы по вывозу строительного мусора с площадки после окончания строительства объекта; расходы на отопление в период сдачи объектов и др.;

· расходы на рекламу и маркетинговые услуги в пределах установленных норм;

· плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов и лизинговые платежи;

· потери от брака и переделок некачественно выполненных строительных работ;

· затраты на гарантийный ремонт (отчисления в резерв) сданных заказчику объектов в течение периода гарантийном сроке эксплуатации, если это предусмотрено договором на строительство;

· потери от простоев по внутрипроизводственным причинам (работников строительных машин и механизмов);

· недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в пределах норм естественной убыли;

· затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

· другие виды затрат, включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ в соответствии с установленным законодательством.

Не включаются в себестоимость строительно-монтажных работ и возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, или других специальных источников:

· затраты на выполнение самой строительной организацией или оплату работ (услуг), не связанных с выполнением строительно-монтажных работ (работы по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ);

· затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонта) культурно-бытовых и других непроизводственных объектов, находящихся на балансе строительной организации, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий и организаций;

· плата за воду, забираемую строительной организацией из водохозяйственных систем сверх установленных лимитов;

· расходы по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий ведения строительно-монтажных работ, связанные с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, созданием новых видов сырья и материалов и финансируемые из производимых строительными организациями отчислений в инновационный фонд за счет себестоимости либо из других средств, направляемых на развитие и совершенствование производства;

· затраты по устранению недоделок по вине проектных организаций и субподрядчиков, по исправлению дефектов оборудования по вине заводов-изготовителей, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектногосклада, затраты по ревизии (разборке) оборудования, вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие затраты, финансируемые предприятиями, нарушившими условия поставок и выполнения работ;

· затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкцию объектов основных фондов;

· затраты по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе;

· платежи за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов;

· дополнительные выплаты сверх норм возмещения, предусмотренные законодательством, связанные с командировками, производимые в порядке исключения по решению руководителя строительной организации;

· затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления;

· расходы, связанные с содержанием учебных заведений и оказанием им бесплатных услуг;

· расходы по сооружению вахтового поселка при осуществлении строительно-монтажных работ вахтовым методом (исключение составляют объекты вахтового поселка, относимые к временным (титульным) зданиям и сооружениям, затраты по возведению которых включаются в себестоимость);

· расходы, связанные с возмещением морального вреда, восстановлением здоровья потерпевших, а также расходы по возмещению вреда, причиненного юридическим и физическим лицам, не являвшимся работниками данной строительной организации, осуществляемые в соответствии с законодательством за счет ее собственных средств;

· затраты топливно-энергетических ресурсов на технологические, энергетические, силовые двигательные и другие непроизводственные и хозяйственные нужды сверх установленных норм или лимитов;

· материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство), беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством или иные социальные потребности;

· оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

· надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива строительной организации; компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо представление его по льготным ценам или бесплатно;

· оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость строительно-монтажных работ) и др.;

4.2. Учёт затрат вспомогательного производства, общепроизводственных и накладных расходов.

Затраты, связанные со вспомогательным производством (ремонтные работы, услуги связи, тепло- и водоснабжение и т.п.) отражаются по счёту 23 «Вспомогательное производство» и ежемесячно распределяются между объектами пропорционально расходам на оплату труда рабочих, занятых в основном производстве.

Затраты по эксплуатации собственных и арендованных машин и механизмов учитываются организацией на счёте 25 «Общехозяйственные расходы» по группам машин и механизмов и ежемесячно распределяются пропорционально расходам на оплату труда рабочих, занятых в основном производстве.

В состав этих расходов включаются:

· затраты на оплату труда рабочих, занятых управлением строительными машинами и механизмами, и линейного персонала при включении его в состав работников участка (бригад);

· амортизационные отчисления на полное восстановление строительных машин и механизмов, а также производственных приспособлений и оборудования;

· арендная плата за пользование арендованными строительными машинами и механизмами;

· затраты на техническое обслуживание и диагностирование строительных машин и механизмов;

· затраты на проведение всех видов ремонтов строительных машин и механизмов. Расходы списываются непосредственно на затраты в месяце их возникновения.

Синтетический учёт накладных расходов ведётся по счёту 26 «Общепроизводственные расходы» раздельно по накладным расходам, относящимся к основному производству, и по расходам, относящимся к вспомогательным производствам.

Накладные расходы, связанные с содержанием непроизводственной сферы, учитываются на счёте 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

К накладным расходам организации относятся:

— административно-хозяйственные расходы;

— расходы на обслуживание работников, не занятых в основном производстве;

— расходы на организацию работ на строительных площадках;

— прочие накладные расходы.

4.3. Учёт резервов.

Организация создаёт резерв под обесценивание вложений в материальные ценности, который учитывает на счёте 14 «Резервы под обесценивание материальных ценностей». Резерв создаётся на основании данных первичного учёта и инвентаризации и данных о снижении стоимости материальных запасов.

Отпускные и вознаграждения по итогам года организация выплачивает за счёт резерва предстоящих расходов и платежей. Сумма резерва определяется исходя из суммы затрат на оплату труда. Сумма отчислений рассчитывается на основе процента к фактически начисленной оплате труда. резерв создаётся и учитывается на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Организация создаёт резерв по сомнительным долгам. Резерв создаётся и учитывается на 63 «Резервы по сомнительным долгам». Отчисления в резерв производятся в соответствии с требованием НК РФ по специальному расчёту. Корректировка резерва производится ежеквартально.

5. Учёт выручки от реализации строительно-монтажных работ. Учёт финансовых результатов.

Организация ведёт учёт выручки и финансовых результатов от реализации строительно-монтажных работ в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008, утверждённым Приказом Минфина России от 24 октября 2008 года №116н.

Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору.

Выручка по договорам и расходов по договорам признаются способом «по мере готовности».

Выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату и признаются в отчете о прибылях и убытках в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором).

Величина выручки по договору определяется исходя из стоимости работ по определенной в договоре цене, корректируемой в случаях и на условиях, предусмотренных договором, в связи с:

· возникающими в ходе исполнения договора согласованными сторонами изменениями стоимости работ по договору, которые обуславливаются либо использованием более качественных и дорогостоящих строительных материалов и конструкций, а также выполнением работ более сложных по сравнению с предусмотренными в технической документации или работ, не предусмотренных в технической документации (увеличение выручки по договору), либо неисполнением каких-либо работ, предусмотренных в технической документации (уменьшение выручки по договору);

· предъявляемыми организацией к заказчикам и иным лицам, указанным в договоре, требованиями: о возмещении затрат, не учтенных в смете, которые организация была вынуждена понести в связи с действиями (бездействием) указанных лиц; о возмещении разумных расходов, понесенных в связи с установлением и устранением дефектов в технической документации, предоставленной заказчиком или проектной организацией (например, в связи с обнаружением в ходе строительства подпочвенных вод), в связи с задержкой или остановкой работы из-за неоказания заказчиком организации содействия, предусмотренного условиями договора (например, по передаче организации в пользование необходимых для выполнения работ зданий и сооружений, обеспечению временной подводки сетей энергоснабжения, водопровода) и т.д. (увеличение выручки по договору);

· выплачиваемыми организации дополнительно сверх сметы по условиям договора суммами (увеличение выручки по договору).

Выручка по договору корректируется на суммы отклонений, претензий и поощрительных платежей, если существует уверенность, что такие суммы будут признаны заказчиками или иными лицами, указанными в договоре, которым они предъявлены, и сумма их может быть достоверно определена.

В бухгалтерском учете организации выручка по договору, признанная способом «по мере готовности», учитывается до полного завершения работ (этапа) как отдельный актив — «не предъявленная к оплате начисленная выручка».

В бухгалтерской отчетности организации раскрывается следующая информация по договорам, исполнявшимся в отчетном периоде:

· сумма признанной в отчетном периоде выручки по договору;

· способы определения признанной в отчетном периоде выручки по договору.

В бухгалтерской отчетности организации раскрывается следующая информация по каждому договору, не завершенному на отчетную дату:

· общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) на отчетную дату;

· сумма полученной предварительной оплаты, авансов, задатка на отчетную дату;

· сумма за выполненные работы, не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы на отчетную дату.

Разница между величиной не предъявленной к оплате начисленной выручки, которая признана в отчете о прибылях и убытках за предыдущие и/или текущий отчетные периоды, и величиной начисленной выручки по предъявленным к оплате промежуточным счетам отражается развернуто в бухгалтерском балансе организации:

· в качестве актива — не предъявленная к оплате начисленная выручка (если разница положительная);

· в качестве обязательства — задолженность перед заказчиками (если разница отрицательная).

[1] см. Приложение №1

[2] см. Приложение №2

[3] см. Приложение №3

[4] см. Приложение №4

[5] см. Приложение №5

[6] см. Приложение №6

Введение

Цель прохождения производственной практики является: ознакомление с особенностями работы компании, изучение ее структуры, целей и принципов функционирования; изучение действующей системы бухгалтерского учета; закрепление теоретических знаний, а также приобретение практических навыков и опыта работы по специальности.

Задачи работы:

.Дать краткую характеристику организации;

.Описать действующую систему бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля;

.Провести аудит учетной политики, денежных средств и денежных документов;

.Провести экономический анализ в рамках оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, в течение практики был изучен широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия, организации системы бухгалтерского учета средств, источников средств, текущих хозяйственных операций и расчетов.

Местом прохождения практики являлось Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит».

Анализируемый период — 2011-2013 г. В процессе подготовке отчета по практике использовались материалы бухгалтерской отчётности, справочная и учебная литература.

Характеристика общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит»

Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит», именуемое в дальнейшем ООО «Строительная компания «Монолит», является частью Строительного холдинга «Амурские зори».

ООО «Строительная компания «Монолит» осуществляют строительство «под ключ» объектов самого разного назначения, активно занимается реконструкцией объектов социально-бытового назначения, строительством дорог, так же предлагают строительство домов повышенной этажности и улучшенной планировки квартир (кухни свыше 14 квадратных метров, несколько санузлов, эркеры, зимние сады, вторые лоджии, просторные прихожие, а также наличие мансардного этажа).

ООО «Строительная компания «Монолит» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, решениями и распоряжениями участников общества.

Учредителями ООО «Альфа» являются физические лица. Форма собственности ООО «Строительная компания «Монолит» частная. Уставный капитал общества составляет 20 015 000 рублей.

ООО «Строительная компания «Монолит» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам.

Место нахождения ООО «Строительная компания «Монолит»: 680000, Российская Федерация, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, д. 64, пом.№ III.1 (8).

ООО «Строительная компания «Монолит» на высоком профессиональном уровне может осуществить полный спектр работ и услуг:

·Производство общестроительных работ;

·Устройство покрытий зданий и сооружений;

·Строительство дорог, аэропортов, спортивных сооружений;

·Строительство водных сооружений;

·Производство прочих строительных работ;

·Производство электромонтажных работ;

·Производство изоляционных работ;

·Производство санитарно-технических работ;

·Монтаж прочего инженерного оборудования;

·Производство штукатурных работ;

·Производство столярных и плотничных работ;

·Устройство покрытий полов и облицовка стен;

·Производство малярных и стекольных работ;

·Производство прочих отделочных и завершающих работ;

·Аренда строительных машин и оборудования с оператором;

·Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведывательные работы;

·Подготовка строительного участка;

·Иное.

Высшим органом управления является Участник общества. Единственный Участник общества принимает на себя функции общего собрания участников. Решения принимаются Участником общества единолично в письменной форме. Исполнительным органом является Директор, который осуществляет текущее управление и подотчетен Участнику. Директор назначается участником сроком на три года.

Годовые результаты деятельности ООО «Строительная компания «Монолит» утверждаются не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Организация бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета ООО «Строительная компания «Монолит», технология обработки учетной информации разрабатываются Обществом самостоятельно, руководствуясь принятой Учетной политикой, и утверждаются главным бухгалтером Общества. Основные правила ведения бухгалтерского учета и документирование хозяйственных операций соответствуют федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) с учетом отдельных отраслевых особенностей, рабочим планом счетов общества, разработанным на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-03 «О бухгалтерском учете» Общество использует в своей деятельности первичные учетные документы, составленные по унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и отраслевыми министерствами.

Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение (сооружение, изготовление) данного объекта.

Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом, и начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно на основе Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб.

Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2008.

Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением объектов.

Расходы по созданию нематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам для всех объектов единый — линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива).

Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению В случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или будущих экономических выгод признается изменение на 5 и более процентов. Переоценка нематериальных активов не производится.

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01. Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в себестоимости товаров. Приобретаемая организацией тара учитывается по фактической себестоимости. Оценка МПЗ при их использовании и прочем выбытии производится по средней себестоимости. Синтетический учет заготовления и приобретения материалов ведется по фактической себестоимости. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в учете не используется.

В соответствии с «Методическими указаниями оп бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н) специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. Стоимость специальной оснастки погашается организацией полностью в момент передачи в производство (эксплуатацию). Операции выдачи специальных инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их возврата на склад оформляется соответствующими первичными учетными документами. Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется без использования счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Изготавливаемые полуфабрикаты отражаются в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство». Учет готовой продукции в организации ведется по фактической производственной себестоимости. Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется.

Расходы на продажу, учитываемые на счете 44, в конце месяца полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи». Оценка незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции осуществляется по фактической себестоимости.

Учет оценочных обязательств ведется в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утвержд. Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н). Организация формирует оценочное обязательство по предстоящим отпускам. Оценочное обязательство по предстоящим отпускам сотрудников рассчитывается следующим образом: ежемесячно на последнее число по формуле. Сумма отчисления в резерв = (Фонд оплаты труда * 8,5%) + ((Фонд оплаты труда *8,5%)* Страховые взносы за месяц (30,9%)).

Учет процентов к уплате и расходов по кредитам и займам ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н). Проценты по выданным векселям, а так же проценты по причитающимся к оплате облигациям, учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Учет финансовых активов ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н).Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» прочими поступлениями. В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержд. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете производится ежемесячно путем распределения их на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйствам». Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Учет доходов от основного вида деятельности, а так же учет прочих доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (кроме договором строительного подряда) признается по ‘ завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Прочие доходы отражаются организацией в отчете о прибылях и убытках развернуто.

Учет денежных средств в иностранной валюте ведется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).Пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте для целей составления «Отчета о движении денежных» средств производится по курсу на дату совершения операции.

Квартальная и годовая отчетность организации: порядок ее заполнения и представления

Квартальная и годовая финансовая отчетность Общества составляется по унифицированным формам и представляется пользователям в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ООО «Строительная компания «Монолит» представляет в составе квартальной финансовой отчетности:

·Бухгалтерский баланс (форма № 1) — документ, отражающий результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, состояние имущества, источников, обязательств на определенную отчетную дату;

·Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), раскрывающий формирование финансовых результатов работы организации.

В составе годовой представляется следующие отчетные формы:

·бухгалтерский баланс (форма № 1);

·отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

·отчет о движении капитала (форма № 3) — отчет, содержащий информацию о величине и изменениях собственного капитала и средств целевого финансирования организации;

·отчет о движении денежных средств (форма № 4) включает показатели об остатках, поступлении и расходовании денежных средств;

·приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе;

·пояснительная записка, раскрывающая учетную политику и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта;

·аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.

Состав и сроки предоставления квартальных и годовых форм отчетности за 2013 год:

.Статистическая отчетность:

1.1Сведения о численности, заработной плате и движении работников. Форма П-4 <#»justify»>2.Налоговая отчетность:

.1Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС для плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам форма РСВ-1 — за I квартал является 15 мая, за полугодие — 15 августа, за 9 месяцев — 15 ноября, за 2013 г. — до 17 февраля 2014 г. включительно.

.2Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование форма 4-ФСС за I квартал 2013 г. представляется до 15 апреля; за полугодие — до 15 июля; за 9 месяцев — до 15 октября, за 2013 г. — до 15 января 2014 г. Включительно

1.3Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год <#»justify»>3.Бухгалтерская отчетность (годовая) — в течении 90 дней по окончании года

Аудит учредительных документов

Аудит учредительных документов — это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.

С точки зрения закона для ООО учредительными документами являются Учредительный договор и Устав общества. Основная цель аудита учредительных документов — подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.

Законодательные и нормативные акты, регулирующие объект проверки

Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.;

Гражданский кодекс РФ, часть II от 26.01.1996 г.;

Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г.;

Федеральный закон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г.;

Федеральный закон «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.2002 г.;

Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г.;

Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ от 22.04.1996 г.

Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;

Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;

Федеральный закон «О бух. учете» «129-ФЗ от 21.11.1996 г.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.);

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г.);

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ №60н от 28.06.2000 г.);

«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приказ Минфина РФ №66н от 02.07.2010 г.).

При проверке учредительных документов в ООО «СК «Монолит» был изучен устав общества. Согласно которому уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости клада его Участника и составляет 20015000 рублей. Решение о распределении чистой прибыли принимается ежеквартально, раз в полгода или ежегодно. Единственный участник общества определяет часть прибыли и порядок ее выплаты.

Все изменения в учредительные документы были внесены обществом своевременно. Вклад Участника Общества был своевременно внесен в уставный капитал Общества.

При изучении учредительных документов можно сделать вывод, отклонений от требований законодательства РФ не выявлено.

Цель аудита учетной политики — установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита учетной политики:

изучение системы организации бухгалтерского учета; оценка учетной политики;

рассмотрение системы документации и документооборота;

подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям.

Основные нормативные документы:

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1 /2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;

приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

При проверке был изучен приказ об учетной политике, учетная политика, график документооборота, рабочий план счетов. Соответствие принятых организацией способов ведения учета и допустимых законом вариантов представлено в таблице 1.

Таблица 1

Элемент учетной политикиВарианты допустимые законодательствомМетод, зафиксированный в учетной политикеОтметка о соответствииНачисление амортизации по основным средствамЛинейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ Способ списания стоимости пропорционально объему продукцииЛинейный способ+Стоимостной лимит основных средствНе более 40000 рублей40000 рублей+Начисление амортизации по нематериальным активамЛинейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально объему продукцииЛинейный способ+Отпуск По себестоимости каждой единицы По средней себестоимости Способ ФИФОПо средней себестоимости+Учет заготовления материаловС использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Без использования данных счетов15 и 16 счет не используются+Оценка готовой продукцииПо фактической производственной себестоимости По нормативной себестоимости или по договорным ценамПо фактической производственной себестоимости+Оценка незавершенного производстваПо фактической или нормативной производственной себестоимости По прямым статьям затрат По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатовПо фактической производственной себестоимости+Способ определения стоимости финансового актива при его выбытииПо первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений По средней первоначальной стоимости Способ ФИФОПо первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений+Способ списания общехозяйственных расходовРаспределение на 20, 23, 29 счета Отнесение на 90 счетРаспределение на 20, 23, 29 счета+Признание выручкиПо мере готовности работы, услуги, продукции По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целомПо завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом+Учет специальной оснасткиСпособ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции Линейный способСпособ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции+Учет выдачи и возврата специнструментовПо первичным учетным документам Обмен негодных на годные инструменты с оформлением актов выбытия по причине морального износаПо первичным учетным документам+

Исходя из выше следующего можно сделать вывод, что учетная политика ООО «СК «Монолит» соответствуют законодательству Российской Федерации.

Аудит денежных средств

Цель, аудита денежных средств — составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации.

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «СК «Монолит» имеет кассу. С расчетного счета предприятия производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Необходимо провести оценку системы внутреннего контроля по учету денежных средств.

Программа тестов оценки системы внутреннего контроля представляет собой перечень вопросов, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов (таблица 2).

Таблица 2 — Оценка системы внутреннего контроля

№ п/пВопросы контроляДаНет1Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?+2Иметься ли сигнализация в помещении кассы?+3Заключен ли договор с вневедомственной охраной?+5Имеются ли у руководителя вторые ключи от сейфа предприятия? +6Инкассируется ли данная организация?+7Снимаются ли остатки денежных средств ежедневно?+8Проводятся ли внезапные проверки в кассе?+9Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?+10Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?+11Регистрируются ли приходные документы в журналах?+12Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?+13Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?+15Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д/о, санаторий?+16Вся ли выручка, поступившая в кассу, сдается в банк?+18Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?+19Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?+20Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?+21Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?+

Система внутреннего контроля говорит о том, что в организации происходит достоверное формирование сведений о наличных денежных средствах.

Наличные денежные средства, имеющиеся в кассе, не превышают установленный организацией лимит, который составляет 210 000 рублей.

Главный учетный регистр в ООО «СК «Монолит» — это журнал-ордер и ведомость по счету 50.

При изучении первичных документов, а именно: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров не было выявлено существенных ошибок в их оформлении.

В процессе аудита было так же выяснено, что:

· с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности

· для кассы отведено специальное помещение

· в кассе имеется сейф для хранения денег

· кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью

· ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров

· ведутся кассовые документы

· установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

· ККМ на предприятии имеется

· реализация готовой продукции происходит за безналичный расчет

· сотрудники от сторонних организаций денег по доверенности не получают

· ведется журнал выданных доверенностей

В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «СК «Монолит» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Ведение бухгалтерского учета соответствует законодательству РФ, а так же принятой учетной политикой. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

Экономический анализ

Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности

Для того, чтобы дать общую оценку финансового состояния предприятия поведем:

.Горизонтальный анализ

.Вертикальный анализ

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 3.

Таблица 3 — Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Наименование показателяна 31.12.2011на 31.12.2012±? 2012 с 2011 на 31.12.2013±? 2013 с 2012тыс.руб.%тыс.руб.%12345678АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы——-Результаты исследований и разработок——-Нематериальные поисковые активы——-Материальные поисковые активы——-Основные средства253162-91-35,9684142-20-12,3457Доходные вложения в материальные ценности99 90897 977-1 931-1,9327894 067-3 910-3,99073Финансовые вложения——-Отложенные налоговые активы——-Прочие внеоборотные активы——-Итого по разделу I100 16198 139-2 022-2,0187594 209-3 930-4,00452II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы83 01747 222-35 795-43,117715 342-31 880-67,5109Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям——-Дебиторская задолженность1 143 979933 890-210 089-18,3648905 612-28 278-3,02798Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)-20 000—332 995312 9951564,975Денежные средства и денежные эквиваленты1 312655-657-50,07621 570915139,6947Прочие оборотные активы70 9439935028 40740,0420111300113 65113,74031Итого по разделу II1 299 2511 101 117-198 134-15,24991 368 520267 40324,2847БАЛАНС1 399 4121 199 256-200 156-14,30291 462 729263 47321,9697ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)10100020 01020 000200000Собственные акции, выкупленные у акционеров)——-Переоценка внеоборотных активов——-Добавочный капитал (без переоценки)——-Резервный капитал——-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)81 235153 41672 18188,85456161 9468 5305,560046Итого по разделу III81 245153 42672 18188,84362181 95628 53018,59528IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства153 350——Отложенные налоговые обязательства——-Оценочные обязательства——-Прочие обязательства——-Итого по разделу IV153 3500-153 350-10000-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1 252491-761-60,782737-454-92,4644Кредиторская задолженность1 109 953945 379-164 574-14,82711 164 641219 26223,19303Доходы будущих периодов——-Оценочные обязательства—-2262—Прочие обязательства536129996046 34886,4507911383313 87313,87855Итого по разделу V1 164 8171 045 830-118 987-10,21511 280 773234 94322,46474БАЛАНС1 399 4121 199 256-200 156-14,30291 462 729263 47321,9697

Из полученных расчетов можно сделать вывод, что количество внеоборотных активов (в том числе и основных средств) к 31.12.2013 уменьшилось, по сравнению 2012 годом это изменение составило 3 930 тысяч рублей. В то же время, сравнивая 2013 и 2011 года, организация увеличила свои оборотные активы. За этот период оборотные активы увеличились на 63 317 тысяч рублей. В этот же период произошло увеличение денежных средств, оно составило 258 тысяч рублей. Дебиторская задолженность снизилась с 1 143 979 до 905 612 тысяч рублей.

Произошло увеличение в капитале и резервах, за три года это изменение составило 100711 тысяч рублей. При этом данное увеличение произошло за счет увеличения уставного капитала и нераспределенной прибыли за три года. Долгосрочные обязательства в период с 2009 по 2011 год снизились на 153 350 тысяч рублей и к 31.12.2013 составили 0 рублей.

Далее проведем вертикальный анализ. Данные вертикального анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4 — Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Статьи, разделы балансаНа 31.12.11На 31.12.12Изменение 2012 с 2011На 31.12.13Изменение 2013 с 2012АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы0,000,000,000,000,00Результаты исследований и разработок0,000,000,000,000,00Нематериальные поисковые активы0,000,000,000,000,00Материальные поисковые активы0,000,000,000,000,00Основные средства0,020,010,000,010,00Доходные вложения в материальные ценности7,148,171,036,43-1,74Финансовые вложения0,000,000,000,000,00Отложенные налоговые активы0,000,000,000,000,00Прочие внеоборотные активы0,000,000,000,000,00Итого по разделу I7,168,181,036,44-1,74II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы5,933,94-1,991,05-2,89Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям0,000,000,000,000,00Дебиторская задолженность81,7577,87-3,8761,91-15,96Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)0,001,671,6722,7721,10Денежные средства и денежные эквиваленты0,090,05-0,040,110,05Прочие оборотные активы5,078,283,217,73-0,56Итого по разделу II92,8491,82-1,0393,561,74БАЛАНС100,00100,000,00100,000,00ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)0,000,000,001,241,24Собственные акции, выкупленные у акционеров)0,000,000,000,000,00Переоценка внеоборотных активов0,000,000,000,000,00Добавочный капитал (без переоценки)0,000,000,000,000,00Резервный капитал0,000,000,000,000,00Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)6,5212,796,2710,02-2,77Итого по разделу III6,5212,796,2711,26-1,53IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства0,000,000,009,499,49Отложенные налоговые обязательства0,000,000,000,000,00Оценочные обязательства0,000,000,000,000,00Прочие обязательства0,000,000,000,000,00Итого по разделу IV0,000,000,009,499,49V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства0,100,04-0,060,00-0,04Кредиторская задолженность89,0878,83-10,2572,07-6,76Доходы будущих периодов0,000,000,000,000,00Оценочные обязательства0,000,000,000,140,14Прочие обязательства4,308,344,037,04-1,29Итого по разделу V93,4887,21-6,2779,25-7,95БАЛАНС100,00100,000,00100,000,00

По проведенному анализу модно сделать вывод, что в данной организации большую часть занимают оборотные активы (около 90 %). За два анализируемых года этот показатель значительно не изменился. В оборотных активах большую часть составляют финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) и дебиторская задолженность. При чем дебиторская задолженность за три анализируемых года снизилась, в наибольшей степени это снижение пришлось на 2013 год. За этот период дебиторская задолженность снизилась на 16 %.

В пассиве баланса большую часть занимают краткосрочные обязательства, а именно кредиторская задолженность, в 2011 году она составляла 89 %, к 2013 года данный показатель снизился на 17 % .

Анализ ликвидности и платежеспособности на основе абсолютных и относительных показателей

Платежеспособность — это обобщающий показатель финансового состояния, который характеризует способность предприятия в установленные сроки погасить обязательства, срок уплаты которых наступил.

Анализ проводится с помощью:

.Абсолютных показателей

.Относительных показателей

К абсолютным показателям относят:

.Чистый оборотный капитал (ЧОК)

ЧОК = Оборотные активы — Краткосрочные обязательства

.Чистые активы (ЧА)

ЧА = Сумма активов — Заемный капитал

.Финансово-эксплуатационные потребности (ФЭП)

ФЭП = Запасы ТМЦ + Краткосрочная дебиторская задолженность — Кредиторская задолженность

Для проведения анализа с помощью абсолютных показателей составим таблицу 5.

Таблица 5 — Анализ платежеспособности на основе абсолютных показателей

ПоказателиНа 31.12.11На 31.12.12На 31.12.13Оборотные активы1 299 2511 101 1171 368 520Краткосрочные обязательства1 164 8171 045 8301 280 773Чистый оборотный капитал (ЧОК)134 43455 28787 747Сумма активов1 399 4121 199 2561 462 729Заемный капитал1 318 1671 045 8301 280 773Чистые активы (ЧА)81 245153 426181 956Запасы ТМЦ и краткосрочная дебиторская задолженность1 226 996981 112920 954Кредиторская задолженность1 109 953945 3791 164 641Финансово-эксплуатационные потребности (ФЭП)117 04335 733-243 687

Из таблицы можно сделать вывод, что оборотные активы больше чем краткосрочные обязательства, это оценивается положительно и говорит, о том что при условии продажи всех оборотных активов у организации будут иметься средства на полное погашение краткосрочных обязательств. В 2013 году оборотные активы превышают величину краткосрочных обязательств на 87 747 тысяч рублей. Это на 32460 тысяч рублей больше чем в 2012 году и на 46687 тысяч рублей меньше чем в 2011 году.

Сумма активов на протяжении трех анализируемых годом превышает заемный капитал, и с каждым годом увеличивается, то есть при условии продажи всех активов организация сможет полностью погасить заемный капитал.

Показатель финансово-эксплуатационные потребности показывает, что у организации имеется достаточно денежных средств при условии продажи всех запасов ТМЦ, а так же получения денежных средств от покупателей и заказчиков на погашение кредиторской задолженности.

На основании трех абсолютных показателей можно сделать вывод, что ООО «СК «Монолит» является полностью платежеспособным предприятием.

Проведем анализ на основе относительных показателей. Для этого рассчитаем финансовые коэффициенты. Порядок расчета представлен в таблице 6.

.К абсолют.ликвидности =

К абсолютным активам относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

К абсолют.ликвидности 2011 = 0,26122

К абсолют.ликвидности 2012 = 0,01975

К абсолют.ликвидности 2013 = 0,00113

По данному коэффициенту можно сделать вывод, что предприятие неплатежеспособное на протяжении 2011 и 2012 года, так как рассчитанный показатель в данном периоде значительно меньше 0,2.

.К критической ликвидности =

К критической ликвидности 2011 = 0,98324

К критической ликвидности 2012 = 0,91272

К критической ликвидности 2013 = 0,96830

Из рассчитанного показателя видно, что при условии снижении дебиторской задолженности предприятие может погасить в 2011 году 98%, в 2012 году 91%, а в 2013 году 97% краткосрочных обязательств.

.К текущей ликвидности =

К текущей ликвидности 2011 = 1,11541

К текущей ликвидности 2012 = 1,05286

К текущей ликвидности 2013 = 1,06851

Для полной платежеспособности организации данный коэффициент должен превышать 2. В данном случае он равен 1.

.Общий К покрытия заемного капитала =

Общий К покрытия заемного капитала 2011 = 1,06163

Общий К покрытия заемного капитала 2012 = 1,14670

Общий К покрытия заемного капитала 2013 = 1,14207

Так как рассчитанный коэффициент больше 1, то это означает, что при продаже имущества организации имеется возможность покрыть заемный капитал.

Оценку платежеспособности так же можно провести на основе среднего срока погашения задолженности:

.Среднемесячная выручка =

Среднемесячная выручка 2012 = 171638,583

Среднемесячная выручка 2013 = 194614,417

.К погашения КО =

К погашения КО 2012 = 0,12034

К погашения КО 2013 = 6,58108

Увеличение данного коэффициента говорит о увеличении количества месяцев, в течении которых организация сможет погасить краткосрочные обязательства. То есть к 2013 году организация сможет полностью погасить краткосрочные обязательства за 6,5 месяцев.

.К погашения Кт задолж =

К погашения Кт задолж 2012 = 5,44103

К погашения Кт задолж 2013 = 4,65337

Расчет данного коэффициента говорит о том, что к 2013 году организация сможем полностью погасить кредиторскую задолженность за 4,6 месяца.

Таблица 6 — Анализ платежеспособности на основе относительных показателей

ПоказательНормаНа 31.12.11На 31.12.12На 31.12.13Абсолютные активы 1 31220 655334 565Краткосрочные обязательства 116481710458301280773Коэффициент абсолютной ликвидности? 0,20,001130,019750,26122Краткосрочная дебиторская задолженность 1 143 979933 890905 612Коэффициент критической ликвидности? 0,80,983240,912720,96830Оборотные активы 1 299 2511 101 1171 368 520Коэффициент текущей ликвидности? 21,115411,052861,06851Активы 139941211992561462729Заемный капитал 1 318 1671 045 8301 280 773Общий Коэффициент покрытия заемного капитала? 11,061631,146701,14207Средняя месячная выручка -171638,583194614,417Коэффициент погашения краткосрочных обязательств -0,120346,58108Коэффициент погашения кредиторской задолженности -5,441034,65337

Для анализа ликвидности составим группировку активов по срокам ликвидности, а так же пассивов по срочности оплаты в 2013 году:

А1 — абсолютно ликвидные активы = Финансовые вложения + Денежные средства и денежные эквиваленты = 332996 + 1570 = 334566

А2 — дебиторская задолженность (краткосрочная) = 905612

А3 — менее ликвидные активы = Запасы + НДС + Прочие оборотные активы = 15342 + 113001 = 128343

А4 — трудно реализуемые активы = внеоборотные активы + Долгосрочная дебиторская задолженность = 94209

П1 — краткосрочные заемные средства = 37

П2 — кредиторская задолженность = 1164641

П3 — долгосрочные обязательства = 0

П4 — собственный капитал = 181956

Общий коэффициент ликвидности = = 1,91432

Из расчета общего коэффициента ликвидности можно сделать вывод, что организация платежеспособная, так как показатель больше 1.

отчётность аудит учредительный платёжеспособность

Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов

Анализ материальных ресурсов проводится:

.По остатку в балансе (средние остатки сырья, материалов)

.Анализ материальных затрат

.Анализ поступлений

.Анализ рентабельности

Используя данные бухгалтерского баланса, определим значимость остатков сырья и материалов. Полученные показатели представим в таблице 7.

Таблица 7 — Анализ остатков сырья и материалов

Показателина 31.12.11на 31.12.12на 31.12.13±? 2013 с±? 2012 с 201120112012Остатки сырья и материалов54 76145 95710 752-44 009-35 205-8 804Запасы ТМЦ83 01747 22215 342-67 675-31 880-35 795Уровень остатков сырья и материалов в запасах65,9697,3270,084-2731Оборотные активы1 299 2511 101 1171 368 52069 269267 403-198 134Уровень остатков сырья и материалов в ОА4,214,170,79-3-30Активы13994121199256146272963 317263 473-200 156Уровень остатков сырья и материалов в активах3,913,830,74-3-30

Можно сделать вывод, что в оборотных активах сырье и материалы в период за три года снизилось, и к 2013 году этот показатель составил 0,79 %. Говоря об уровне остатков сырья и материалов в общей сумме активов, можно сказать, что они занимают небольшую часть — около 4 % в 2011 и 2012 году, в 2013 году данный показатель составил всего 0,74%.

Используя данные отчета о финансовых результатах и приложения к бухгалтерскому балансу определяется значимость и тип производства. Полученные показатели представим в таблице 8.

Таблица 8 — Расчет материалоотдачи

Показатели20122013±? 2013 по сравнению с 2012Выручка, тыс руб20596632335373275710МЗ, тыс руб4619133-4486Общая сумма затрат (по элементам), тыс руб1 972 3812 322 758350377Ув МЗ в общей сумме затрат0,234183960,005726-0,228458012Материалоотдача445,9110217559,217113,28447

Рассмотрим влияние МЗ и МО на выручку организации.

В = МЗ * МО

В (МЗ) = — 4486 * 445,91102 = — 2000356,83572

В (МО) = 17113,28447 * 133 = 2276066,83451

Проверка: — 2000356,83572 + 2276066,83451 = 275710.

Сделаем вывод: мотериалоотдача выросла на 17113,28447, это говорит об эффективном использовании материальных ресурсов. В свою очередь рост материальных ресурсов привел к увеличению выручки на 275710 тысяч рублей.

Далее проведем анализ обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов через материальные затраты. Полученные данные приведем в таблице 9.

Таблица 9 — Анализ обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов

Показатели20122013±? 2013 по сравнению с 2012Материальные затраты4619133-4486Общая сумма затрат1 972 3812 322 758350377Удельный вес в общей сумме затрат0,234183960,005726-0,228458012Выручка20596632335373275710Материалоемкость0,224259990,005695-0,218564966Материалоотдача44591,10217559201711328,447Прибыль от продаж9730924813-72496Рентабельность МЗ21,0671141186,5639165,4967957Рентабельность про-ж0,047245110,010625-0,036620252

Из таблицы видно, что материальные затраты к 2013 году значительно снизились по сравнению с 2012 годом. При этом общая сумма затрат выросла на 350377 тысяч рублей. Материалоотдача увеличилась на 1711328,447, что оценивается положительно и говорит об увеличении выручки, приходящейся на 1 рубль материальных затрат.

С помощью факторного анализ рассмотрим влияние различных показателей на выручку организации.

В = МЗ : Мё

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок.

В2012= 2059663

В’ = 133 : 0,22425999 = 593,06165

В2013= 2335373

?В (МЗ) = 593,06165 — 2059663 = — 2059069,9383

?В (Мё) = 2335373 — 593,06165 = 2334779,9383

Проверка: — 2059069,9383 + 2334779,9383 = 275710

Из рассчитанных данных видно, что снижение материалоемкости на 0,218565 и рост материалоотдачи на 1711328,447 привели к увеличению выручки на 275710 тысяч рублей.

Определим относительное изменение материальных затрат.

МЗ1 — (МЗ0 * Iв) =

= 133 — (4619 * (2335373/2059663)) = — 5104,3

Относительно изменение по МЗ показывает отклонение по МЗ относительно степени выполнения плана или динамики выручки. Чем больше объем выручки, тем больше должны быть МЗ.

В данном случае, так как относительное изменение МЗ отрицательное, значит, происходит экономия материальных ресурсов.

Анализ финансовой устойчивости

Что бы дать оценку финансовой устойчивости используются:

.Абсолютные показатели

.Относительные показатели

К ним относятся трехкомпонентный функциональный показатель финансовой устойчивости. У = f(x)

Источником данных является баланс. Для анализа составим таблицу 10.

Таблица 10 — Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям

ПоказательНа 31.12.11На 31.12.12На 31.12.13Капитал и резервы81245153426181956Долгосрочные обязательства153 35000Приравненные к собственным средствам000Внеоборотные активы1001619813994209Собственные оборотные средства134 43455 28787 747Запасы с ндс по приобретенным ценностям83 01747 22215 342Излишек (+), недостаток (-) СОС для формирования запасов51 4178 06572 405Первая функция111Краткосрочные заемные средства125249137СОС + КЗС135 68655 77887 784Излишек (+), недостаток (-) СОС, КЗС для формирования запасов52 6698 55672 442Вторая функция111Привлеченный капитал товарного характера638 735278 485419 405Всего источники774 421334 263507 189Всего излишек (+), недостаток (-) общей суммы источником для формирования запасов691 404287 041491 847Третья функция111Трехкомпонентный функциональный показатель финансовой устойчивости1.1.1.1.1.1.1.1.1.

Из таблицы видно, что трехкомпонентный функциональный показатель финансовой устойчивости У = f(x) = 1.1.1. в течении всего анализируемого периода, т.е. трех лет. Поэтому можно сделать вывод, что на протяжении трех лет в период с 31.12.11 по 31.12.13 организация сохраняла абсолютно устойчивое финансовое состояние.

К относительным показателям относят:

) Коэффициент финансовой независимости (автономии)

Кф.н. =

Кф.н.2011 = 0,05806

Кф.н.2012 = 0,12793

Кф.н.2013 = 0,12439

Можно сделать вывод, что собственный капитал в общей сумме капитала составляет в 2011 году около 6%, а в 2012, 2013 году данный показатель вырос и составил 12%.

) Коэффициент финансовой устойчивости

Кф.у. =

Кф.у.2011 = 0,16764

Кф.у2012. = 0,12793

Кф.у2013. = 0,12439

Коэффициент финансовой устойчивости за три года незначительно снизился,. Т.к. данный показатель больше 0,6, то состояние организации устойчивое.

) Коэффициент привлечения заемного капитала

Кп.з.к. =

Кп.з.к.2011 = 0,11048

Кп.з.к.2012 = 0,00041

Кп.з.к.2013 = 0,00003

За три года коэффициент привлечения заемного капитала в организации значительно снизался, и к 2013 году составил всего 0,00003, что оценивается положительно, т.к. увеличение данного показателя говорит об увеличении у организации кредитов, займов, кредиторской задолженности, а это в свою очередь может привести к несостоятельности организации.

) Коэффициент покрытия оборотных активов СОС

Кп.о.а.СОС=

Кп.о.а.СОС2011= 0,10347

Кп.о.а.СОС2012= 0,05021

Кп.о.а.СОС2013= 0,06412

) Коэффициент покрытия запасов СОС

Кп.з.СОС=

Кп.з.СОС2011= 5,71940

Кп.з.СОС2012= 0,05021

Кп.з.СОС2013= 0,06412

Исходя из анализа по абсолютным показателям, проведенным выше, собственных оборотных средств в данной организации недостаточно, за счет чего коэффициент покрытия оборотных активов СОС и коэффициент покрытия запасов СОС имеют положительное значение.

Обобщим полученные данные в таблице 11.

Таблица 11 — Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям

ПоказательНа 31.12.11На 31.12.12На 31.12.13Коэффициент финансовой независимости0,058060,127930,12439Коэффициент финансовой устоичивости 0,167640,127930,12439Коэффициент привлечения заемного капитала0,110480,000410,00003Коэффициент покрытия оборотных активов СОС 0,103470,050210,06412Коэффициент покрытия запасов СОС5,719400,050210,06412

Анализ основных средств

Определим значимость ОС во внеоборотных активах и в общей сумме активов. Представим полученные данные в таблице 12.

Таблица 12 — Доля основных средств во внеоборотных активах и общей сумме активов

ПокаателиНа 31.12.2011На 31.12.2012На 31.12.2013Изменение 2013 по сравнению с Изменение 2012 по сравнению с 201120112012ОС по остаточной стоимости253162142-111-20-91Итого по внеоборотным активам1001619813994209-5 952-3 930-2 022Всего активов13994121199256146272963 317263 473-200 156Удельный вес ОС во внеоборотных активах0,002530,001650,00151-0,00102-0,00014-0,00088Удельный вес ОС в активах0,000180,000140,00010-0,00008-0,00004-0,00005Средние остатки ОСХ207,5152Х-56Х

Из данных, представленных в таблице можно сделать вывод, что в целом к концу 2013 года произошло уменьшение основных средств на 111 тысяч рублей. В сумме внеоборотных активов и общей сумме активов организации основные средства не играют большого значения и занимают незначительную часть — менее 1 %.

Далее проведем анализ движения ОС. Для этого рассчитаем следующие коэффициенты:

.К обновления =

К обновления 2012 = = 0

К обновления 2013 = = 0,10843

В 2012 году поступления основных средств не было, поэтому коэффициент обновления равен 0, в 2011 году этот показатель составил всего 10,8 %.

.Срок обновления =

Срок обновления 2013 = 1 / 0,10843 = 9,22222

Так как в 2012 году поступления новых объектов основных средств не было срок обновления посчитать нельзя, в 2013 году срок обновления составил приблизительно 9 лет.

.К выбытия =

К выбытия 2012 = = 0,22892

К выбытия 2013 = = 0,34375

Можно сделать вывод, что количество выбывших объектов основных средств в 2013 году больше чем в 2012. В процентах данный показатель составляет в 2012 году — 23 %, а в 2013 году — 34%.

.Срок выбытия =

Срок выбытия 2010 = 1 / 0,22892 = 4,36842

Срок выбытия 2011 = 1 / 0,34375 = 2,90909

Полное выбытие основных средств по данным в 2010 году составит 4 года, в 2011 году — 2,9 лет.

.К износа =

К износа 2012 н.г. = = 0,39036

К износа 2012 к.г. = = 0,49063

К износа 2013 н.г. = = 0,49063

К износа 2013 к.г. = = 0,53735

Коэффициент износа с начала 2012 и к концу 2013 года повысился на 14%. К концу 2013 года 53,7% стоимости основных средств было перенесено на готовую продукцию.

.К годности = 1 — К износа

К годности 2010 н.г. = 1 — 0,39036 = 0,60964

К годности 2010 к.г. = 1 — 0,49063 = 0,50938

К годности 2011 н.г. = 1 — 0,49063 = 0,50938

К годности 2011 к.г. = 1 — 0,53735 = 0,46265

К годности в сравнении 2012 и 2013 года снизился. К концу 2013 года этот показатель составил 46%. То есть 46 % основных средств годны к эксплуатации

Полученные данные представим в таблице 13.

Таблица 13 — Анализ движения основных средств на основе коэффициентов

Показатели20122013±?Стоимость поступивших ОС04545ОС по первоначальной стоимости на к.г.32041595К обновления00,108430Стоимость выбывших ОС9511015ОС по первоначальной стоимости на н.г.415320-95К выбытия0,228920,343750,11483Срок обновления-9,22222-Срок выбытия4,368422,90909-1,45933Начисленная амортизация (накопл.): 0на начало года162157-5на конец года15722366К износа: на начало года0,390360,490630,10026на конец года0,490630,537350,04672К годности: на начало года0,609640,50938-0,10026на конец года0,509380,46265-0,04672