После Нового 2023 года новый способ уплаты денег в госбюджет будет применяться по умолчанию ко всем налогоплательщикам: компаниям, ИП и обычным физлицам. Уплату взносов, налогов и других обязательных платежей необходимо будет оформлять не отдельными поручениями, а одним переводом — единым налоговым платежом (ЕНП). Тем не менее есть условие, при котором Вы получаете право на «переходный» период и сможете использовать старые платёжки весь 2023 год. К данному выводу приводят разъяснения налоговиков, размещённые в разделе «Часто задаваемые вопросы» на официальном сайте ведомства.
Содержание
- Введение ЕНП
- Уведомление о рассчитанных суммах налогов
- 2023 год: платим по старой схеме в переходный период
- Делаем выводы
Введение ЕНП
Как уже сказано выше, с наступающего года мы начнём платить налоги по новой системе. Вам больше не потребуется оформлять отдельное платёжное поручение для каждого вида необходимых сборов. Достаточно перевести всю сумму единым налоговым платежом. Платёжка для ЕНП тоже будет единственной. Налоговики сами распределят деньги, включённые в его состав, на погашение совокупной обязанности. Эта обязанность — общая сумма взимаемых средств — и поступившие через ЕНП деньги будут учитываться на едином налоговом счёте (ЕНС) каждого налогоплательщика.
Контур.Школа Бухгалтера — онлайн-обучение для специалистов бюджетных и коммерческих организаций с выдачей документов о дополнительном профессиональном образовании.
Уведомление о рассчитанных суммах налогов
В двух случаях налоговикам потребуется информация от плательщика, чтобы корректно распределить ЕНП. Налогоплательщикам же для этой цели потребуется направлять в инспекцию уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов (актуальная версия пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса). Когда нужно это делать:
- Уплатить конкретный налог, сбор, авансовый платёж или взнос необходимо успеть раньше, чем сдать соответствующий расчёт или декларацию. К примеру, НДФЛ и страховые взносы платятся каждый месяц, а отчёты по ним пишутся раз в квартал. В те месяцы, когда обычная отчётность не требуется, и нужны такие уведомления.
- Закон вообще не обязывает плательщика подавать декларации и расчёты по данному виду платежей.
Бланк уведомления утверждён приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@
Федеральный закон от 14.07.22 № 263-ФЗ не только вводит ЕНП, но и предоставляет период для постепенного перехода на него. Об этом говорится в п. 12 ст. 4 данного закона: в течение всего 2023 года уведомления о рассчитанных размерах обязательных платежей (налогов, авансовых платежей, сборов и взносов) допустимо направлять в налоговую инспекцию в форме распоряжений на перевод денег в уплату необходимых платежей в российскую бюджетную систему. То есть, продолжать использовать платёжки, к которым Вы успели привыкнуть, некоторое время всё-таки можно. Налоговики напоминают, что в таких платёжных поручениях следует заполнять все реквизиты, которые, как выразились инспекторы, «необходимы для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности».
Внимание! Числа, которые прописываются в реквизитах подобных документов, перечислены в проекте приказа Министерства финансов. В том же проекте описано оформление платёжки для единого налогового платежа. Прежде Минфин продвигал иной метод оформления документа на уплату ЕНП.
Просим также учесть: даже при использовании отдельных платёжных документов во время переходного периода сами деньги, уплаченные по таким платёжкам, будут засчитываться как ЕНП . Налоговики потратят эти средства на исполнение Ваших обязанностей перед госбюджетом в порядке, заданном пунктом 13 статьи 4 Закона № 263-ФЗ:
- Недоимки — первым делом те, что выявлены раньше.
- Налоги, авансовые платежи, различные сборы и страховые взносы — со дня появления обязанности оплатить их, исходя из деклараций, уведомлений и расчётов.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Отметим, что реквизиты платёжки-уведомления не получили окончательного утверждения. Существуют два отличных друг от друга проекта с необходимыми для этого поправками. Один из них предполагает, что в реквизите 101 «Статус составителя» нужно указывать «04», а второй — что «33». На сайте налоговой отмечено значение «02».
Делаем выводы
Наступающий 2023 год считается переходным периодом, и на это время за Вами сохраняется право оформлять налоговые платёжки по отдельности, как было принято раньше. При этом не нужно будет уведомлять ИФНС дополнительными документами. Однако, налоговое ведомство предупреждает, что такой порядок уплаты допускается только тогда, когда данный налогоплательщик ни разу с 1 января 2023 года не сдавал уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Если Вы хоть однажды за этот год направите налоговикам подобный документ, то придётся немедленно переходить на ЕНП и далее придерживаться нового порядка, регулярно подавая такие уведомления.
Читайте также Примут ли к вычету счёт-фактуру трёхлетней давности
В какой срок организациям и ИП нужно заплатить налог по УСН за 2022 год? Как заполнить платежное поручение: «по-старому» или нужно перечислять «упрощенный» налог на единый налоговый счет (ЕНС)? Какие КБК следует указывать при уплате? Потребуется ли после уплаты подавать в ИФНС уведомление с расшифровкой?
В какой срок платить УСН за 2022 год
За 2022 год налогоплательщики-юридические лица представляют в ИФНС по месту учёта декларацию по УСН в срок не позднее 25 марта 2023 года, а индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля 2023 года.
Крайний срок уплаты годового налога по УСН наступает уже после срока сдачи декларации:
-
для организаций – не позднее 28 марта 2023 года;
-
для индивидуальных предпринимателей – не позднее 28 апреля 2023 года.
Сроки уплаты УСН за 2022 год:
|
Кто платит налог |
Крайний срок уплаты УСН |
|
Организация |
28.03.2023 |
|
ИП |
28.04.2023 |
За нарушение срока уплаты налога при УСН организации/ИП будут начислены пени (ст. 75 НК).
Избежать пеней и правильно работать на УСН помогут профи по спецрежимам. Мы открыли профпереподготовку по УСН. За два месяца вы узнаете все, что нужно для спокойной и продуктивной работы на УСН. Получите красный диплом на 256. ак часов.
Смотреть бесплатный урок
Порядок уплаты УСН за 2022 год
С 2023 года организации и ИП должны сдавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Такое уведомление сдается по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК).
Это, например, ежемесячные платежи по НДФЛ, страховым взносам и авансовые платежи по УСН.
Однако в 2023 году срок уплаты «упрощенного» налога за 2022 год наступает позднее, чем срок подачи декларации по УСН за 2022 год.
Поэтому ни организации, ни ИП не должны направлять в ИФНС уведомление , в составе которого будет «расшифрован» налог по УСН за 2022 год.
В 2023 подавать уведомления об исчисленном налоге по УСН нужно только за I квартал, полугодие и 9 месяцев (письмо ФНС от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@).
Налог за 2022 год организациям и ИП рекомендуем уплатить в 2023 год посредством ЕНП, поскольку по данному платежу не предусмотрена подача уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Дело в том, что срок подачи декларации по УСН за 2022 год наступает раньше срока уплаты налога за этот период (п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК).
Получив декларацию по УСН за 2022 год от организации или ИП, налоговики увидят в ней сумму годового налога по УСН. И спишут эту сумму с ЕНС в счет уплаты налога.
Образцы платежных поручений на уплату УСН за 2022 год
В данном разделе приведем образцы платежных поручений на уплату УСН за 2022 год в составе ЕНП путем перечисления на единый налоговый счет (ЕНС).
Предлагаем ознакомится с особенностями заполнения платежных поручений по УСН за 2022 год и обратить внимание на следующее:
|
Платежное поручение на перечисление ЕНП заполняйте по тем же правилам, что и при уплате других налогов. Укажите в нем КБК 18201061201010000510 независимо от того, какой объект налогообложения у вас выбран («доходы» или «доходы мину расходы»). |
|
Все данные о получателе платежа и его банковских реквизитах вы можете найти на сайте ФНС России. |
|
Если вы неправильно укажете номер счета Федерального казначейства или название банка получателя, платеж может не поступить в бюджет. Тогда вы не исполните обязанность по уплате налога (пп. 4 п. 13 ст. 45 НК). |
|
В поле 107 укажите 0 (ноль). ГД.00.2022 указывать не нужно (это никак не влияет на исполнение обязанности по уплате УСН за 2022 год). |
Образец платежки для организаций:
Образец платежки для ИП:
Следите за сальдо на балансе ЕНС
Организациям и ИП следует убедиться, чтобы к моменту наступления срока уплаты УСН за 2022 год на ЕНС сформировалось положительное сальдо.
Но как проверить, что денег на ЕНС достаточно?
Предположим, что вы являетесь ИП. В таком случает зайдите в «Личный Кабинет ИП» (ЛК ИП) на сайте ФНС и посмотрите на сальдо в разделе ЕНС.
Если денег достаточно, то налог по УСН просто спишут со счета. Но, справедливости ради, заметим, что сервис пока работает с перебоями.
А пока ЕНП и ЕНС все еще доводят до идеала, научитесь работать с УСН как профи. Поможет курс профпереподготовки. Тесты, домашние задания, красный диплом. Уроки проводят эксперты.
Узнать больше
Если у вас есть долг по налогам или взносам, то с ЕНС налоговики в первую очередь спишут сумму в счет погашения задолженности. И только потом – в счет уплаты платежа по УСН за 2022 год.
А можно ли оформить платежку по «старым» правилам?
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты.
Как мы уже сказали, уведомление представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается отчетность (п.9 ст. 58 НК).
Сроки уплаты налога УСН по итогам года – не позднее 28 марта следующего года для организации и не позднее 28 апреля следующего года – ИП. Но поскольку сдачи декларации по УСН за год раньше срока уплаты налога за год, организации не сдают уведомление к 25 марта, а ИП не должны подавать уведомление к 25 апреля.
Положения НК предусматривают, что налоги и взносы в 2023 году можно платить отдельными платежками, которые заменяют уведомления о начисленных налогах и взносах.
Однако направлять «старые» платежки вместо уведомлений можно только по тем платежам, по которым декларации приходят позже, чем наступает срок уплаты, это:
-
ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам;
-
авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу;
-
авансовые платежи по ЕСХН;
-
авансовые платежи по налогу на УСН;
-
налогу на прибыль по ставкам, отличным от ставки 20 процентов.
Получается, что годовой налог по УСН за 2022 год не входит в названный перечень, поскольку годовая декларация по УСН сдается раньше, чем наступает срок уплаты налога.
Следовательно, уплата УСН за 2022 год путем формирования «старых» платежек не предусмотрена законодательством.
Учитывая изложенное, мы не рекомендуем такой вариант и образцы платежных поручений не приводим.
Более того, не вполне понятен смысл формирования «старых» платежек: в них нужно включать больше реквизитов, указывать конкретный КБК и налоговый период. Для чего это делать? Чтобы запутать налоговиков?
Если же вы, все равно, решите платить УСН «старым» способом, то обратите внимание на КБК:
КБК по УСН в 2023 году:
|
Способ уплаты УСН за 2022 год |
КБК в платежке при уплате УСН за 2022 г. |
|
Налоги/взносы будут уплачиваться в рамках ЕНП |
182 01 06 12 01 01 0000 510 |
|
Налоги/взносы будут уплачиваться отдельными платежными поручениями по каждому налогу/взносу |
182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте «доходы»; |
Полагаем, что если вы перечислите УСН за 2022 год «старым» способом, то денежные средства, все равно, поступят на единый налоговый счет (ЕНС) и налоговики, возможно, смогут правильно учесть платежи.
Однако списание УСН за 2022 год с ЕНС произойдет не раньше 28 марта (у юр.лиц) и 28 апреля (у ИП). То есть, только когда наступит крайний срок уплаты и если на ЕНС будет достаточно для этого средств.
Однако, повторимся: даже на официальном сайте ФНС налоговики отмечают, что платеж по УСН за 2022 год следует оформлять по-новому и направлять деньги исключительно на единый КБК 18201061201010000510 в составе ЕНП.
Выводы
-
Организациям и ИП рекомендуем платить УСН за 2022 на единый КБК 18201061201010000510 в составе ЕНП.
-
Нет смысла формировать «старые» платежки и отправлять платеж на конкретный КБК, относящийся к объекту «доходы» или «доходы минус расходы». Это противоречит нормам НК и только запутает налоговиков.
-
Обязательно убедитесь, что на ЕНС сформировалось положительное сальдно и к наступлению срока уплаты годового налога налоговики смогут «списать» платеж в счет уплаты УСН за 2022 год.
Для удобства, к статье приложен образец платежки на уплату УСН за 2022 год, который можно скачать.
Прочитать статью в источнике.
23.03.2023
ФНС пояснила работодателям, какой налоговый период следует указывать в платежных поручениях при уплате НДФЛ в 2023 году.
Напомним, в течение 2023 года действует переходный период, в течение которого все необходимые данные для распределения уплаченных сумм по налогам можно указать в платежном поручении и не представлять отдельное уведомление об исчисленных суммах налогов. Фактически уплатить налоги можно по «старым» правилам с указанием всех реквизитов в платежном документе отдельно по каждому налогу (КБК, ОКТМО и др.). Речь идет о платежном распоряжении в виде уведомления.
В своем письме от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629@ ФНС уточняет, что в этом случае в реквизите «107» платежного поручения указывается налоговый период в зависимости от периодичности уплаты налогового платежа.
По нормам статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Таким образом, начиная с 1 января 2023 года при заполнении платежных поручений для уплаты НДФЛ (распоряжений в виде уведомлений) в поле «107» необходимо указывать:
- МС.01.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 01 января 2023 года по 22 января 2023 года;
- МС.02.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 января 2023 года по 22 февраля 2023 года;
- МС.03.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 февраля 2023 года по 22 марта 2023 года;
- МС.04.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 марта 2023 года по 22 апреля 2023 года;
- МС.05.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 апреля 2023 года по 22 мая 2023 года;
- МС.06.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 мая 2023 года по 22 июня 2023 года;
- МС.07.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 июня 2023 года по 22 июля 2023 года;
- МС.08.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 июля 2023 года по 22 августа 2023 года;
- МС.09.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 августа 2023 года по 22 сентября 2023 года;
- МС.10.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 сентября 2023 года по 22 октября 2023 года;
- МС.11.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за периода с 23 октября 2023 года по 22 ноября 2023 года;
- МС.12.2023 — при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 ноября 2023 года по 22 декабря 2023 года.
При уплате сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ за период с 22 декабря 2023 года по 31 декабря 2023 года в поле «налоговый период» платежного поручения указывается «ГД.00.2023».
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Дата публикации: 02.03.2023 09:17
В МИ ФНС России №24 по Иркутской области состоялся онлайн-вебинар «Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». По тематике применения единого налогового счета большинство налогоплательщиков интересовались следующими вопросами. Если осуществлена оплата налога по старым реквизитам, что произойдет с таким платежом? Будет ли такой платеж считаться невыясненным? В течение какого времени его нужно уточнить в этом случае?
В ходе беседы спикеры мероприятия пояснили, что денежные средства, подлежащие уплате единым налоговым платежом, но перечисленные по прежним реквизитам, автоматически будут признаны единым налоговом платежом и учтены на едином налоговом счете налогоплательщика (п. 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).
С реквизитами для уплаты можно ознакомиться на промостранице ЕНС на сайте ФНС России.
ФНС вводит изменение с 1 января 2021 года: в платежных поручениях на уплату налогов и взносов нужно будет указывать новые счета Федерального казначейства.
Но до 30 апреля 2021 действует переходный период, и в это время вы можете заполнять платежки по-старому. Читайте подробности в новости.
Переходный период
Заполнять платежки строго по новым реквизитам придется с 1 мая 2021 года, сообщает налоговая в письме от 08.10.20 № КЧ-4-8/16504@. А с 1 января по 30 апреля 2021 действует “переходный период”: в это время можно указывать как новые, так и прежние счета — это не будет ошибкой.
Местные налоговые инспекции в этот период будут информировать налогоплательщиков о новых правилах.
Новые требования к заполнению платежек
С 2021 года налоговая переходит на новую систему казначейского обслуживания платежей в бюджеты РФ. Чтобы денежные переводы отправлялись верно, налогоплательщикам придется указывать в платежках новые счета, а также номер счета банка получателя средств.
ФНС рассказала, как вносить в платежки номера счетов, наименование банка и БИК в новом году (письмо ФНС от 08.10.20 № КЧ-4-8/16504@). Вот реквизиты платежных поручений, которые меняются с 2021 года:
- поле 13 — к наименованию банка получателя добавляется через знак «//» название его казначейства;
- поле 14 — новый БИК банка получателя;
- поле 15 — номер счета банка получателя (раньше это поле не заполнялось);
- поле 17 — номер казначейского счета.
В письме есть также таблица с новыми реквизитами — счетами, названиями банков, БИК, которые понадобятся при заполнении платежек по новым правилам. Также эти данные вы можете узнать в вашем отделении ФНС.
Вот пример платежки с выделенными полями для новых реквизитов:
Заполнение платежек в Бухгалтерии
В течение переходного периода мы добавим в Бухгалтерию нужные данные и сообщим об этом в сервисе. Вы сможете выбирать новые реквизиты при заполнении платежек.
По общему правилу уже с января организации и ИП должны перейти на новую систему расчетов с бюджетом, которую условно можно обозначить как «единый налоговый платеж (ЕНП) плюс уведомления». Но в 2023 году доступен и альтернативный вариант. Условно назовем его «платежки-уведомления». Разберемся, что из себя представляет данные способы уплаты налогов.
Новый вид отчетности — уведомление
С 2023 года меняется принцип взаиморасчетов с бюджетом. Недоимку и переплату будут определять не по каждому налогу (сбору, взносам), а по их совокупности. Налогоплательщики в общем случае станут перечислять единый налоговый платеж (ЕНП), а инспекторы сами распределят его по видам налогов и других платежей (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»).
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через Контур.Экстерн
Запросить бесплатно
В связи с этим у организаций и ИП появится новая обязанность — сдавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов (см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»). Делать это нужно в двух ситуациях (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ):
- если отчетность по тому или иному платежу не предусмотрена;
- если отчетность предусмотрена, но срок перечисления налога (взносов, авансовых платежей, сборов) наступает раньше, чем срок сдачи декларации, либо расчета.
В 2023 году уведомления можно не заполнять
Законодатели установили переходный период, который продлится с 1 января по 31 декабря 2023 года. В этот промежуток времени у ООО и предпринимателей есть выбор:
- сразу перейти на новую систему, то есть перечислять ЕНП и сдавать уведомления;
- каждый налог (авансовый платеж, сбор, взносы) перечислять отдельной платежкой, которая заменит собой уведомление.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
Заполнить бесплатно
Рассмотрим каждый из перечисленных вариантов.
Первый вариант: ЕНП и уведомления
ЕНП
В единый налоговый платеж входят практически все налоги и взносы. Но есть исключения. В частности, отдельно от ЕНП можно перечислить налог на профдоход (см. «ФНС подготовила памятку по единому налоговому платежу»).
Внимание!
До сих пор не утверждены реквизиты платежки, которую следует оформить при уплате ЕНП. Разработаны два проекта поправок в правила указания информации в платежных поручениях (утв. приказом Минфина от 12.11.13 № 107н). В них много различий. Например, согласно первому проекту, в реквизите 101 «Статус составителя» нужно указывать значение «04». Согласно второму проекту, в этом поле нужно ставить значение «34». ФНС на своей промостранице рекомендует третий вариант — значение «01».
Уведомления
Их следует заполнять по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@. Предусмотрены следующие способы сдачи уведомления:
- через интернет, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час
- через личный кабинет налогоплательщика (подписанное УКЭП);
- на бумаге, если организация или ИП не обязана отчитываться по ТКС.
Уведомление следует сдавать в ИФНС по месту учета организации или ИП. При необходимости в документ можно включить сведения об обособленных подразделениях.
В большинстве случае срок сдачи уведомления — не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок перечисления налога (взносов, авансового платежа, сбора). За опоздание налоговики выпишут штраф в размере 200 руб. на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ (см. «Налоговики разъяснили, кто должен подавать уведомление об исчисленных налогах в 2023 году»).
Заполнить и подать уведомление по официально утвержденной форме
Подать бесплатно
Справка
На сайте ФНС размещены рекомендации по исправлению ошибок в уведомлении. Если неправильно указана сумма налога или взноса, следует подать новое уведомление с верной суммой, а КПП, КБК, ОКТМО и период продублировать из исходного варианта. Если неправильно указаны иные данные (к примеру, КПП или КБК), надо подать новое уведомление. В нем повторить ошибочные данные, проставить сумму «0», а в новой строке указать правильные сведения. Когда новое уведомление поступит в ИФНС, корректировка произойдет автоматически.
Также см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах».
Заполнить и подать уведомление по официально утвержденной форме
Подать бесплатно
Второй вариант: платежки вместо уведомлений
В течение 2023 года разрешено не перечислять ЕНП и не подавать уведомлений. Вместо этого переводы в бюджет можно оформлять по прежним правилам, а именно — отдельной платежкой по каждому налогу, авансовому платежу, взносу или сбору (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ). Главное, чтобы сотрудники ИФНС могли однозначно установить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджета.
Такие платежки заменят собой уведомления. Из дословного прочтения указанной нормы закона № 263-ФЗ можно сделать вывод, что платежку следует передать инспекторам в тот же срок, когда сдается уведомление, то есть не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов и т.д.). Получается, что, например, платежное поручение по страховым взносам за январь 2023 года следует сдать:
- в ИФНС не позднее 27 февраля (т.к. 25 февраля — выходной);
- в банк не позднее 28 февраля (новая редакция п. 3 ст. 431 НК РФ).
Отметим, что на сегодняшний день порядок передачи платежек налоговикам не разработан. Не исключено, что ФНС разрешит не сдавать их в инспекции, а инспекторы станут получать информацию напрямую от банков.
Важно
Выбрать данный вариант можно только в случае, если налогоплательщик ранее не подавал уведомлений. При этом исправить ошибку в платежке можно только одним способом — заполнить уведомление (это подтвердила ФНС на своей промостранице). Получается, что неверно заполненное платежное поручение приведет к переходу на первый вариант расчетов с налогом (ЕНП и уведомления).
Добавим, что реквизиты платежки-уведомления еще не утверждены. Есть два проекта с соответствующими поправками, которые существенно отличаются друг от друга. Так, согласно одному проекту в реквизите 101 «Статус составителя» следует проставить значение «04». Согласно другому проекту — значение «33». На промостранице ФНС указано значение «02».
Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?
Главный вопрос, который интересует всех налогоплательщиков — обязательно ли переходить на единый налоговый платеж (далее — ЕНП).
Единый налоговый платеж доступен не только для юрлиц и ИП. Физлица могли его использовать и раньше. О ЕНП физлиц мы писали в статье.
Ответ зависит от года применения ЕНП:
- переход на единый налоговый платеж с 2023 года является обязательным для всех;
- переход на единый налоговый платеж в 2022 году был добровольным.
Но даже в 2023 году переход на уплату единого налогового платежа можно искусственно притормозить. Подробнее о том, какие законные лазейки есть для этого, мы расскажем ниже в нашей статье.
В чем основная суть ЕНП и какие риски могут возникнуть при его внедрении и применении? Расскажем об этом ниже.
Новость о введении ЕНП мы уже сообщали на нашем ресурсе.
Зачем нужен ЕНП?
ЕНП был придуман якобы для упрощения процесса перечисления налогов в бюджет. Действительно, многочисленные и часто меняющиеся реквизиты платежных поручений на перечисление налогов могли поставить в тупик даже опытного бухгалтера. Что уж говорить о предпринимателях, которые из-за ошибки в платежке могли отправить деньги в невыясненные платежи и получить недоимку, пени и штрафы.
ЕНП — это своего рода кошелек, единый счет, куда налогоплательщик перечисляет денежные средства по единым реквизитам. А налоговики «берут» из этого кошелька деньги и распределяют в счет уплаты различных налогов.
Какие суммы признаются единым налоговым платежом и какие суммы учитываются на едином налоговом счете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Звучит просто и удобно. Действительно, никакой путаницы с реквизитами и сроками создания платежек. Но это видимое упрощение на этапе отправки денежных средств. Важный момент — как именно происходит распределение налоговиками денежных средств на налоги из вашего кошелька.
Как засчитывается ЕНП в счет налогов?
Порядок работы с ЕНП описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 01.01.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Эксперты КонсультантПлюс создали Путеводитель по порядку уплаты налогов, их зачету и возврату с 1 января 2023 года. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Отметим, что не все налоги можно уплатить таким способом.
Какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, см. здесь.
Порядок списания налоговиками денежных средств, перечисленных в порядке ЕНП:
- недоимки;
- налоги, авансы по налогам, сборы, взносы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
На каком основании налоговики будут списывать те или иные суммы? На основании сдаваемых деклараций и расчетов. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения налоговиками отчетности, либо отчетности не предусматривают. А некоторые и значительно чаще: например, уплата страховых взносов происходит ежемесячно, а расчет по ним сдается один раз в квартал.
ВАЖНО! В связи с введением ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Срок перечисления всех платежей — до 28-го числа, срок сдачи всей отчетности — до 25-го числа. При этом сохраняется периодичность уплаты и сдачи: ежемесячные платежи и отчетность остаются ежемесячными, ежеквартальные — ежеквартальными, а годовые — годовыми.
Итак, как же налоговая узнает, какую сумму списать 28-го числа, если отчетности еще нет? Для информирования налоговой создано уведомление об исчисленных суммах налога.
Для 2023 года форма уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Для 2022 года такое уведомление было утверждено приказом ФНС России от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ и действовало для тех, кто тестировал систему. В 2022 году в уведомлении отражались следующие сведения:
- ИНН/КПП налогоплательщика;
- код налогового органа;
- КПП в соответствии с расчетом или декларацией;
- ОКТМО;
- КБК;
- сумма налога, взноса, аванса;
- срок уплаты.
В уведомлении с 2023 года есть иные поля.Скачать форму уведомления-2023, а также образец ее заполнения можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по налогам, страховых взносов для ЕНП юрлиц и ИП
Скачать
Уведомления с 2023 год следует представлять в налоговый орган до 25-го числа месяца уплаты налога, аванса, сбора, взноса.
Итак, платежное поручение со «сложными» реквизитами заменили уведомлениями, где находятся практически те же самые реквизиты. При этом упрощенцы и работодатели получили увеличение отчетной нагрузки (уведомления по взносам надо сдавать ежемесячно, перед уплатой авансов в течение года упрощенцам придется также сдавать уведомления, хотя раньше они могли себе позволить лишь одну декларацию в год).
Как рассчитано начальное сальдо на 01.01.2023 ранее поступивших от налогоплательщика платежей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.
Как избежать перехода на ЕНП?
Выше при ответе на вопрос, обязателен ли переход на единый налоговый платеж, мы писали, что в 2023 году можно искусственно притормозить этот процесс. Обязателен он будет только в том случае, если вы подали в налоговую уведомление, о котором мы рассказали в предыдущем блоке. Опишем, как именно это работает.
Специальные переходные положения есть в п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ, где указано, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных налогах можно представлять налоговой в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату налоговых платежей. Иными словами, допустимо оформлять привычные платежки, где однозначно можно определить, какой налог, сбор или взнос уплачивается, вместо уведомления. Но как только мы подадим первое уведомление, надо будет полностью переходить на новый порядок — протянуть дальше с привычными платежками уже не удастся.
Образцы заполнения платежек при уплате ЕНП или взамен уведомлений смотрите здесь.
Итак, если в 2023 году мы будем заполнять обычные платежки и не подавать новые уведомления, то обязательно переходить на единый налоговый платеж нам придется с 01.01.2024.
Подробнее о ЕНП мы писали в статье.
Риски при переходе на ЕНП
Стоит ли оттягивать переход на ЕНП и какие есть риски при переходе на единый налоговый платеж?
Переходить на ЕНП рано или поздно придется всё равно, это надо понимать. Ранее считалось, что есть смысл подождать с переходом, чтобы поучиться на ошибках тех, кто сделает это раньше. Но впоследствии оказалось, что использовать старый порядок в новых условиях тоже не просто. Что касается рисков при переходе, то они есть, и понятны всем практикующим бухгалтерам и предпринимателям, лично имеющим дело с налоговой инспекцией. К рискам относятся:
- Ошибки разноса платежей.
- При наличии недоимок, пеней, налоговики могут распределять денежные средства ЕНП неочевидным для налогоплательщика способом, что может приводить к неожиданным недоплатам, на которые налогоплательщик не рассчитывал. Придется проводить сверки с налоговой значительно чаще, чтобы отслеживать расчеты с бюджетом.
- Как уже говорилось выше, заявленное упрощение порядка платежей ложное. Вместо одного документа вводится другой, меняются сроки уплаты налогов и сдачи отчетности, что никак не уменьшает административную нагрузку, а наоборот — увеличивает. А это требует перестройки всех налаженных процессов, изменения программного обеспечения, что в условиях ухода из России компаний, отвечающих за их обновление, требует еще больших ресурсов и создает большие сложности.
Итоги
Переход на ЕНП в 2022 году носил добровольный и экспериментальный характер, а в 2023-м стал обязательным для всех. Закон допускает возможность в 2023 году оформлять платежи по-старому, не подавать уведомления в налоговую и тем самым как-бы отодвинуть применение ЕНП до 01.01.2024. Мы говорим «как-бы» потому, что временно можно избежать только нового порядка уплаты. Но работа с налоговой через ЕНС и новые правила погашения налоговых обязанностей в 2023 году уже работают в полную силу для всех: и для тех, платит ЕНП, и для тех, кто решил пока оставить отдельные платежки.
