Часть груза утрачена перевозчиком, возмещает потери страховая компания – как покупателю отразить в учете?
07.12.2016
ООО на ОСНО. Поставщик отправил нам товар транспортной компанией-перевозчиком. Право собственности на товар перешло к покупателю в момент передачи товара перевозчику. В пути пропала часть груза. Претензии выставлены перевозчику. Груз был застрахован. Оплата перевозки груза и страховки произведены за счет покупателя, при получении товара у перевозчика. Акт о недостаче составлен и у перевозчика. Возмещать недостачу будет страховая компания. Как эти операции отразить покупателю в бухгалтерском и налоговом учете покупателю (нам) (товар по накладной 80 штук на сумму 13 600,00 руб, в том числе НДС 2 074,58 руб.; недостача 4 штуки)?
По факту принятия товара к перевозке товар, исходя из условий договора купли-продажи, принимается к учету покупателем
Дебет 41.товар в пути Кредит 60.01 – на сумму 11 525,42 руб.
Дебет 19.03 Кредит 60.01 – на сумму 2 074,58 руб.
Если данный товар предназначен для операций, облагаемых НДС, Вы имеете право при наличии счета-фактуры, принять данную сумму НДС к вычету.
Дебет 41.01 Кредит 41.товары в пути – фактически принят к учету товар на сумму 10 949,15 руб.;
Дебет 94 Кредит 41.товары в пути – отражена недостача товара;
Дебет 91.02 Кредит 94 – сумма потерь отнесена финансовые результаты;
Дебет 76.02 Кредит 91.01 – страховая компания (или перевозчик) приняла решение о возмещении нанесенного вам ущерба. Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ на дату принятия страховщиком решения об осуществлении данной страховой выплаты (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Дебет 51 Кредит 76.02 – компенсация поступила на расчетный счет покупателя (вашей организации)
Страховое возмещение в налоговую базу по НДС не включается – см. письмо Минфина России от 01.09.2015 № 03-07-11/50215.
Вопрос о том, надо ли восстанавливать к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету по утраченным товарно-материальным ценностям, является дискуссионным. Согласно письмам Минфина России от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 05.07.2011 № 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, от 19.05.2010 № 03-07-11/186, от 15.05.2008 № 03-07-11/194, от 01.11.2007 № 03-07-15/175 и других, при таком списании необходимо восстановить к уплате в бюджет суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому объекту учета.
При этом ВАС РФ придерживается противоположной позиции. Согласно решениям от 19.05.2011 № 3943/11 и от 23.10.2006 № 10652/06 у налогоплательщика в этом случае отсутствует обязанность восстановления НДС к уплате.
Если вы будете придерживаться этой позиции, не исключено что ее придется отстаивать в суде.
Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе «Отвечает аудитор» Информационной системы 1С:ИТС.
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Перевозчик потерял вверенный ему груз. Значит, он должен возместить его стоимость. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете продавца (грузоотправителя) возмещения, полученного им от перевозчика.
Гражданско-правовые отношения
По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить груз в пункт назначения, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Ответственность перевозчика за утрату, недостачу и повреждение (порчу) груза или багажа предусмотрена ст. 796 ГК РФ.
Перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, если не докажет, что повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело (п. 1 ст. 796 ГК РФ).
В случае повреждения (порчи) груза ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза — в размере его стоимости.
Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором (абз. 3, 5 п. 2 ст. 796 ГК РФ).
Документальное оформление операций по получению возмещения от перевозчика
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (коносаментом или иным документом на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
До предъявления к перевозчику иска, вытекающего из перевозки груза, обязательно предъявление ему претензии в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом или кодексом (п. 1 ст. 797 ГК РФ).
Кроме этого, при повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику.
Так, например, если доставка осуществлялась автомобильным транспортом, то в этом случае:
- Транспортная накладная составляется грузоотправителем, если иное не предусмотрено договором перевозки груза (п. п. 1, 2 ст. 785 ГК РФ, п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 (далее — Правила перевозок грузов автомобильным транспортом)).
- Порядок оформления претензии приведен в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
- При повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику (пп. «в» п. 79, пп. «е» п. 88 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом). Порядок составления акта и оформления претензий приведены в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
Бухгалтерский учет
Право собственности на готовую продукцию переходит к грузополучателю (покупателю) при получении ее у перевозчика, следовательно, выручка от продажи определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете грузоотправителя.
Стоимость готовой продукции, переданной перевозчику, отражается по дебету счета 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Стоимость поврежденной готовой продукции, не подлежащей восстановлению, списывается грузоотправителем со счета 45 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов).
После признания претензии перевозчиком организация производит запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям», в корреспонденции с кредитом счета 94 на сумму балансовой стоимости поврежденной готовой продукции.
Разница между суммой возмещаемого ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции является для грузоотправителя прочим доходом, который отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», и дебету счета 76, субсчет 76-2, в периоде признания претензии перевозчиком (п. п. 2, 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Поступление денежных средств от перевозчика в счет возмещения причиненного организации ущерба отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76, субсчет 76-2 (Инструкция по применению Плана счетов).
НДС
Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по материалам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции, которая впоследствии была испорчена при перевозке, восстановлению не подлежат, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ.
Налог на прибыль организаций
Сумма возмещения ущерба учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Указанный доход признается на дату признания перевозчиком суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Глава 25 НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей включить стоимость поврежденной готовой продукции, которая компенсируется перевозчиком, в состав расходов.
Вместе с тем, на наш взгляд, организация в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение ущерба, вправе в этом же отчетном (налоговом) периоде учесть стоимость поврежденной готовой продукции в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ (как другие обоснованные расходы, связанные с получением внереализационного дохода). Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033 (о возмещении убытка от хищений), от 19.06.2018 N 03-03-07/41741 (о возмещении убытка в случае утраты имущественных прав).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае в бухгалтерском учете признается доход в размере превышения суммы возмещения ущерба над балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции. При этом в налоговом учете в состав доходов включается полная сумма возмещаемого ущерба, а в состав расходов — стоимость поврежденной готовой продукции.
Разницы в признании доходов и расходов приводят к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, организация может не отражать в учете указанные ПНД и ПНР, поскольку они возникли в одном отчетном периоде и различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Пример
Организация заключила договор перевозки, согласно которому передала перевозчику груз — готовую продукцию балансовой стоимостью 1 000 000 руб.
Договорная стоимость этой продукции составляет 1 500 000 руб., включая НДС.
Право собственности переходит к грузополучателю (покупателю) при получении продукции у перевозчика.
При получении груза получателем выявлено, что 10% груза повреждено и восстановлению не подлежит.
Выставленная организацией претензия на возмещение ущерба в сумме 150 000 руб. признана перевозчиком и оплачена.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
В учете организации-грузоотправителя сумму возмещения ущерба, полученную от перевозчика в связи с повреждением груза следует отразить следующими проводками:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Отражена стоимость готовой продукции, переданной перевозчику |
45 |
43 |
1 000 000 |
Товарная накладная |
|
Списана балансовая стоимость поврежденной готовой продукции (1 000 000×10%) |
94 |
45 |
100 000 |
Акт об определении размера ущерба, Претензия |
|
После признания перевозчиком претензии грузоотправителя |
||||
|
Отражена в учете задолженность перевозчика (в части балансовой стоимости поврежденной готовой продукции) |
76-2 |
94 |
100 000 |
Договор перевозки, Претензия |
|
Отражена разница между суммой возмещенного ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции (150 000 — 100 000) |
76-2 |
91-1 |
50 000 |
Бухгалтерская справка |
|
На дату поступления денежных средств в счет возмещения ущерба |
||||
|
Получены денежные средства в счет возмещения причиненного ущерба |
51 |
76-2 |
150 000 |
Выписка банка по расчетному счету |
Перейти к содержанию
Транспортная компания потеряла груз — что делать?
На чтение 2 мин Просмотров 2.7к. Опубликовано 30.03.2021
Покупатель нанял Перевозчика для доставки товара со склада Поставщика. Перевозчик загрузил товар, но не довез до Покупателя, потерял в пути. Право собственности на товар перешло к Покупателю в момент отгрузки. Что делать?
В этом году ко мне обратились уже 4 бухгалтера с таким вопросом.
То ли Перевозчики стали такими ненадежными, то ли просто совпадение. Но не важно! Устраивайтесь поудобнее и давайте разберемся.
Что делать Покупателю?
1. Во-первых, нужно заранее позаботиться о том, чтобы у вас было все подтверждено должным образом:
- Факт отгрузки товара Перевозчику, т.е. должна быть товарная накладная, где Поставщик заверил, что отгрузил товар, а Перевозчик подписался, что принял этот товар.
- Факт перевозки – должна быть транспортная накладная (ТН). Именно этот документ подтверждает заключение договора перевозки груза (ст.785 ГК РФ, п.7 Правил перевозки грузов).
В ТН должны быть указаны: объявленная ценность и идентификационные признаки товара. Иначе потом придется доказывать, что именно потерял Перевозчик, и какова сумма ущерба.
2. Во-вторых, ТН должна быть подписана Грузоотправителем и Перевозчиком.
3. В-третьих, составьте акт о выявлении недостач либо иной аналогичный первичный документ. При необходимости запросите письменные пояснения от Перевозчика или его водителя.
4. В-четвертых, выставите претензию Перевозчику.
- Товар не поступил на склад, я считаю, что нет оснований учитывать его на счете 41. Стоимость товара и прочих расходов по приобретению можно отразить, например, по дебету счета 15. Это на ваше усмотрение.
- Для целей налога на прибыль сумма ущерба, возмещаемая Перевозчиком, включается во внереализационные доходы на дату признания им претензии (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
- На эту же дату вы можете учесть во внереализационных расходах стоимость утраченного товара с НДС. Товар утерян при перевозке, не принят вами к учету, значит, условия для вычета НДС не соблюдаются. НДС по этой сделке принимать к вычету нельзя! (пп. 20п. 1 ст. 265, п.1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 19.06.2018 N 03-03-07/41741).
Проводки, когда перевозчик потерял товар в пути
Автор материала:
Налоговый юрист, к.э.н.
Ольга Неволина
Главная страница » Вопросы пользователей » Вопросы 1С Бухгалтерия » Отражение в учете отгруженного и утерянного транспортной компанией товара
Отражение в учете отгруженного и утерянного транспортной компанией товара
Добрый день! В декабре 2019 года мы отгрузили товар по УПД покупателю через транспортную компанию. При перевозке товар был украден. В январе мы сдали декларацию по НДС с отраженной в ней отгрузкой. Затем транспортная компания признала факт кражи, согласилась с претензией. Как корректно отразить в программе операции по взаиморасчетам с покупателем и по учету НДС в 2020 году?
Какие проводки должен сделать покупатель товара, если утерянный груз все-таки получен?
Добрый день!
Организация является покупателем. Во время доставки, товар утерян Транспортной компанией.
1) Выставили Транспортной компании претензию за утерянный товар в размере: утерянного товара: Д 76.02 «Транспортная компания» К 60 «Поставщик» + транспортные расходы и страхование груза: Д 76.02 «Транспортная компания» К 60 » Транспортная компания «.
2) Получили возмещение на р/с от Страховой компании на основании Страхового Акта в размере стоимости утерянного груза + возмещения ожидаемой прибыли 10% от стоимоти груза: Д 51 К 76.01.1 «Страховая компания»
3) Отразили признание внереализационного дохода в размере суммы страхового возмещения поступившего на р/с: Д 76.01.1 «Страховая компания» К 91.01
Груз вчера получили, с ним всё в порядке. Подскажите, пожалуйста, какие проводки будут далее, т.к. на счете 76.02 повисла задолженность за Транспортной компанией? Транспортная компания сделала корректировку на сумму транспортных расходов, оставив только затраты на страхование груза, какой проводкой это отразить?
Получается необходимо сделать сторно первой записи (претензии)?
Добрый день!
Цитата (Ирина_23):1) Выставили Транспортной компании претензию за утерянный товар в размере: утерянного товара: Д 76.02 «Транспортная компания» К 60 «Поставщик» + транспортные расходы и страхование груза: Д 76.02 «Транспортная компания» К 60 » Транспортная компания «.
2) Получили возмещение на р/с от Страховой компании на основании Страхового Акта в размере стоимости утерянного груза + возмещения ожидаемой прибыли 10% от стоимости груза: Д 51 К 76.01.1 «Страховая компания»
А Вы что-тоиз этого будете возвращать обратно?
Формально этот товар уже принадлежит транспортной компании…
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Александр Погребс, изначально думала, что нам товар вовсе не отдадут, т.к. получили страховую выплату, но, не смотря на это, груз получили. Начальство утверждает, что ничего возвращать не будем.
Опасаюсь, что могут начислить проценты за пользование чужими денежными средствами, т.к. груз получили, но это уже другая тема для обсуждения. Сейчас необходимо разобраться, как поступить со счетом 76.02.
Цитата (Ирина_23):Сейчас необходимо разобраться, как поступить со счетом 76.02.
Так, если они груз доставили, то что Вы еще с них хотите получить?
Я ж правильно понимаю, что сально у Вас дебетовое, т.е. они Вам должны?
Да, кстати, а как Вы товар принимать будете, ведь счет 60 Вы же уже закрыли:
Цитата (Ирина_23):1) Выставили Транспортной компании претензию за утерянный товар в размере: утерянного товара: Д 76.02 «Транспортная компания» К 60 «Поставщик»
Получается, что Вам надо покупать товар у транспортной компании по величине их долга к Вам:
Дт 41- Кт 60 (ТК)
Дт 60 (ТК) — Кт 76 (ТК)…
Александр Погребс,
Цитата (Александр Погребс):Так, если они груз доставили, то что Вы еще с них хотите получить?
Транспортная компания доставила груз и нам его вручила без оплаты в её адрес, а ранее с нашей стороны была претензия к Транспортной компнании на утерянный груз, проводки получается будут, как вы написали:
Цитата (Александр Погребс):Дт 41- Кт 60 (ТК)
Дт 60 (ТК) — Кт 76 (ТК)…
Цитата (Александр Погребс):Я ж правильно понимаю, что сально у Вас дебетовое, т.е. они Вам должны?
Да, дебетовое. Получается необходимо оплатить груз, чтоб сальдо дебетовым не было, и чтобы не было задолженности за Транспортной компанией.
Возникает вопрос: на каком основании нам произвести оплату Транспортной компании? В назначении платежа будет: за ранее утерянный груз? В акте сверки с Транспортной компанией задолженность в нашу пользу на стоимость доставки груза (за минусом страховки груза).
Думаю, что возвращать нужно стоимость полученной страховой выплаты в Страховую компанию (и делать сторно: Д 76.01.1 «Страховая компания» К 91.01), и на претензию сделать сторно, т.к. груз получили. После этого написать претензию не «на утерянный груз»(как делали), а на «несогласие с датой доставки груза», чтобы получить помпенсацию, т.к. груз вместо положенных 2 дней был в пути пости месяц.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Добрый день!
Как у Вас получается выворачивать всё наизнанку?
Цитата (Ирина_23):Возникает вопрос: на каком основании нам произвести оплату Транспортной компании? В назначении платежа будет: за ранее утерянный груз?
Где Вы прочитали в моём тексте, что Вы должны заплатить транспортной организации?
Цитата (Александр Погребс):Получается, что Вам надо покупать товар у транспортной компании по величине их долга к Вам:
Дт 41- Кт 60 (ТК)
Дт 60 (ТК) — Кт 76 (ТК)…
Я имел в виду взаимозачёт.
Даже по проводкам это видно.
У Вас дебетовое сальдо на 76 (ТК) и Вы закрываете и свою и их задолженность проводкой:
Дт 60 (ТК) — Кт 76 (ТК)
Однако, это я Вам предложил, как один возможных вариантов.
Правильнее сторнировать эту проводку:
Цитата (Ирина_23):1) Выставили Транспортной компании претензию за утерянный товар в размере: утерянного товара: Д 76.02 «Транспортная компания» К 60 «Поставщик»
И тогда Вы полученный товар по праву оприходуете, как положено:
Дт 41 — Кт 60 (Поставщик)
А с транспортной компанией обсудить штрафные санкции.
Хотя, как я понимаю, они с Вас за перевозку денег уже не берут. Вот и возмещение «морального ущерба».
Только за страховку надо заплатить…
А то, получается, Вы за просто так получили страховое возмещение за утерю товара, который потом «нашли»…
Хотя бы страховку надо возместить транспортной компании.
Цитата (Ирина_23):Транспортная компания сделала корректировку на сумму транспортных расходов, оставив только затраты на страхование груза, какой проводкой это отразить?
Обычной — на расходы…
Или добавить к себестоимости товара.
Успехов!
Александр Погребс,
Цитата (Александр Погребс):Дт 41- Кт 60 (ТК)
Дт 60 (ТК) — Кт 76 (ТК)…
Первая проводка — это поступление товара, но у нас нет долга по счету 60 перед Транспортной компанией, поэтому взаимозачет не получится.
Цитата (Александр Погребс):Правильнее сторнировать эту проводку:
Тоже так считаю. А проводку:
Цитата (Ирина_23):3) Отразили признание внереализационного дохода в размере суммы страхового возмещения поступившего на р/с: Д 76.01.1 «Страховая компания» К 91.01
Сторнировать не нужно? Груз же получен. Или страховое возмещение все равно положено. Спросить, наверное, лучше у Транспортной компании.
Цитата (Александр Погребс):Только за страховку надо заплатить…
Заплатили и уже получили закрывающий документ на сумму страховки.
Цитата (Ирина_23):Транспортная компания сделала корректировку на сумму транспортных расходов, оставив только затраты на страхование груза,
Имела ввиду, что страховку Транспортная компания оставила себе.
Извините, если чем-то раздражила, совсем этого не хотела, хотелось разобраться в вопросе. Очень вам благодарна за помощь.
Цитата (Ирина_23):
Цитата (Александр Погребс):Дт 41- Кт 60 (ТК)
Дт 60 (ТК) — Кт 76 (ТК)…
Первая проводка — это поступление товара, но у нас нет долга по счету 60 перед Транспортной компанией, поэтому взаимозачет не получится.
Я уже откинул эти проводки, зачем их вспоминать?
Товар принимаете другими проводками:
Цитата (Александр Погребс):Дт 41 — Кт 60 (Поставщик)
И после сторнирования претензии к ТК
Цитата (Ирина_23):А проводку:
Цитата (Ирина_23):3) Отразили признание внереализационного дохода в размере суммы страхового возмещения поступившего на р/с: Д 76.01.1 «Страховая компания» К 91.01
Сторнировать не нужно? Груз же получен. Или страховое возмещение все равно положено. Спросить, наверное, лучше у Транспортной компании.
Вы деньги получили? Поэтому и отразили проводками:
Дт 51 — Кт 76 «СК»
Дт 76 «СК» — Кт 91
Вы должны принципиально решать — будете возвращать страховое возмещение или нет, а уже потом принятое решение обеспечить проводками.
А пока деньги не вернули, никакого сторно по страховому возмещению быть не должно.
И решать должны не с транспортной компанией, а со страховой…
Цитата (Ирина_23):
Цитата (Александр Погребс):Только за страховку надо заплатить…
Заплатили и уже получили закрывающий документ на сумму страховки.
Вот и хорошо.
Цитата (Ирина_23):Имела ввиду, что страховку Транспортная компания оставила себе.
Правильно. Это ведь они заплатили за страховку, а Вы только компенсируете эти расходы.
Если бы они не заплатили страховку, Вы бы ничего (деньги) от страховой не получили.
Успехов!
Подтвердите основной вид деятельности через интернет
Цитата (Александр Погребс):Вы должны принципиально решать — будете возвращать страховое возмещение или нет, а уже потом принятое решение обеспечить проводками.
А пока деньги не вернули, никакого сторно по страховому возмещению быть не должно.
И решать должны не с транспортной компанией, а со страховой…
Хорошо. Спасибо за подробный ответ.
Доставка товаров — актуальная и востребованная услуга в современной торговле. Ее необходимость продиктована весом и размерами покупок, а также желанием продавца угодить покупателю. Безусловно, это полезная услуга, однако для бизнеса важно правильно отражать ее в бухгалтерском и налоговом учете. Бухучет транспортных издержек в торговых компаниях имеет свои особенности, которые обусловлены правилами учетной политики и спецификой коммерческой деятельности.
Что входит в расходы на доставку?
В себестоимость доставки входят все затраты, связанные с организацией перемещения товара от поставщика к покупателю. Это могут быть следующие услуги:
- погрузка/разгрузка;
- таможенное оформление;
- хранение;
- страхование;
- перевозка.
Бухгалтерский учет требуется розничным и оптовым продавцам, использующим как свой, так и сторонний транспорт для доставки. Каждый из способов имеет свои особенности отражения в бухгалтерии.
Доставка с привлечением стороннего перевозчика
Транспортные расходы при реализации товара покупателю, если перевозку выполняет третье лицо, относят на затраты по продаже и учитывают на счете 44.01 (п. 5, 7 ПБУ 10/99). В учете они отражаются в составе косвенных вложений в производство и полностью уменьшают налоговую базу при расчете прибыли в текущем периоде (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 253, ст. 320 НК РФ).
Для подтверждения договора на перевозку груза оформляется транспортная накладная (ТН). Она одновременно является первичным учетным документом для отражения расходов на доставку в бухгалтерском учете, если в ней содержатся все обязательные реквизиты, установленные статьей 9 ФЗ № 402 от 06.12.2011. Если сведений недостаточно, то дополнительно необходимо оформить акт оказанных услуг.
Затраты на доставку товара в бухучете неторговых организаций учитываются в составе общехозяйственных расходов по Дт 26. В торговых предприятиях они относятся к коммерческим издержкам по Дт 44.
При оформлении транспортных расходов может быть две ситуации:
- Стоимость доставки включена в цену товара. В этом случае в учете продавца делаются следующие проводки:
- Дт 62 Кт 90.01 — реализация товара вместе с перевозкой.
- Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с продажи.
- Дт 90.02 Кт 41 — списание себестоимости продукции.
- Дт 90.02 Кт 44.2 — отражение транспортных расходов.
Оплата услуг перевозчика:
- Дт 44 Кт 60 — отражение затрат на доставку.
- Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС, если перевозчик работает с НДС.
- Дт 60 Кт 51 — оплата услуг службы доставки.
- Перевозка реализуется как отдельная услуга. При таком варианте она выделяется отдельной проводкой:
- Дт 62 Кт 90.01 — выручка от реализации товара.
- Дт 90.03 Кт 68 — начисление НДС с продажи.
- Дт 62 Кт 90.04 — оказание услуг по перевозке.
- Дт 90.03 Кт 68 — начисление НДС с цены доставки.
Остальные проводки для продавца будут такими же, как в первом случае.
Доставка товара собственным транспортом
Здесь перевозка тоже может быть либо включена в стоимость товара, либо нет. Если продавец для доставки использует свой транспорт, он должен учитывать понесенные расходы на 44 счете.
Проводки будут такие:
- Дт 44 Кт 70 — заработная плата водителя.
- Дт 44 Кт 69 — обязательные отчисления на социальное страхование в ПФ, ФСС, ФФОМС.
- Дт 44 Кт 02 — начисление амортизации транспортного средства.
- Дт 44 Кт 10 — затрачено на топливо и запчасти (при необходимости).
- Дт 90.2 Кт 44 — списание транспортных расходов.
При перевозке реализованных товаров собственным транспортом необязательно оформлять ТН — достаточно правильно заполнить путевой лист.
Учет страхования товара при грузоперевозке
Во время доставки, особенно на большое расстояние, существуют риски повреждения или гибели груза. Поэтому все больше продавцов и перевозчиков предпочитают страховать товар на время транспортировки. При наступлении страхового случая денежное возмещение нужно учесть как прочий доход. Для этого совершаются следующие проводки:
- Дт 76 Кт 91.1 — начисление страховой выплаты.
- Дт 51 Кт 76 — поступление денег от страховщика на расчетный счет.
После отражения в учете страхового дохода продавец имеет право списать утраченный товар:
- Дт 94 Кт 41 — отнесение себестоимости пропавших ценностей на потери.
- Дт 91.02 Кт 94 — списание стоимости утраченного товара.
Правильное ведение бухучета позволяет отнести транспортные расходы на затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль. Это актуально не только для Москвы, но и для регионов России, где перевозка составляет существенную часть цены товара. Профессиональное бухгалтерское обслуживание обеспечит эффективный учет и поможет оптимизировать налоги.
