В следующем году малый и средний бизнес не потревожат проверками. Рассказываем хорошие новости и про организации, к которым всё-таки могут прийти контролирующие органы.
Мораторий на проверки продлили на 2023 год — Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 г. Мера коснётся компании и ИП, которые входят в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП). Однако, есть исключения.
Кого продолжат проверять в 2023 году
В 2023 году проверки коснутся предприятий, которые:
- имеют высокий или чрезвычайно высокий риск;
- работают с опасными производственными объектами второго класса опасности;
- используют гидротехнические сооружения второго класса.
Для остальных административная нагрузка останется минимальной. Но это не значит, что правил не существует. За нарушения обязательно проверят, причём основательно и со всеми вытекающими.
К категории высокого риска относятся предприниматели, которые нарушали административные правила в течение трёх последних лет. Чем больше проступков, тем выше шанс получить проверку.
Степень риска зависит и от ведомства — у каждого свои критерии. Например, Роскомнадзор руководствуется Постановлением Правительства РФ от 29.06.2021 г. № 1045.
Росприроднадзор следит за организациями, которые наносят вред окружающей среде. Лесозаготовителям, добытчикам полезных ископаемых могут назначить проверку, несмотря на мораторий.
Чаще это относится к крупному бизнесу, но даже маленьким и средним фирмам иногда присваивают высокую группу риска. Данные уточняют на сайте профильного ведомства или консультируются по телефону горячей линии.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Что запретили, а что оставили
Мораторий распространяется на плановые проверки Роскомнадзора, Ростехнадзора, МЧС, трудовой инспекции и других ведомств. Мера действует на документарные и выездные мероприятия.
Внеплановые проверки сохранили, но с оговорками. Контролирующие органы придут по жалобам, указанию федерального органа или прокуратуры. Например, Роскомнадзор проверит магазин, если получит более десяти жалоб от покупателей.
Также мораторий ограничивает проведение:
- контрольных и мониторинговых закупок;
- выборочного контроля;
- рейдового осмотра.
Продолжат действовать меры постоянного государственного контроля — ст. 97 Закона от 31.07.2020 г. № 248-ФЗ. Эти мероприятия актуальны для крупных промышленных предприятий, МСП переживать не стоит.
Налоговая служба продолжит камеральный и выездной контроль. До 03.03.2025 г. от проверок ФНС освободили только ИТ-компании, которые прошли аккредитацию в Минцифры РФ — письмо от 24.03.2022 г. № СД-4-2/3586@.
Профилактические визиты для всех
Профилактический визит — «дружеская» беседа с сотрудником контролирующего органа. Специалист рассказывает о существующих нормах и даёт рекомендации по их соблюдению. Даже если он найдёт нарушения, штрафа не будет. Но на организацию составят предписание, по которому придётся устранить недочёты.
Профилактические визиты бывают:
- Обязательные — отказаться нельзя. В 2023 их будут проводить в образовательных учреждениях, которые связаны с государством или муниципалитетами.
- Необязательные — разрешено отказаться, но как минимум за три дня до назначенной даты. Отказ лучше чем-то мотивировать — например, листком нетрудоспособности ответственного сотрудника.
О мероприятии предупреждают за пять рабочих дней. Организациям и ИП разрешено запрашивать профилактический визит по собственной инициативе. Но после него могут назначить внеплановую проверку, если найдут серьёзные нарушения.
Коротко
- Мораторий на проверки малого и среднего бизнеса продлили на 2023 год. Но мера не распространяется на предприятия из групп высокого и чрезвычайно высокого риска.
- Бизнес освободили от плановых контрольных мероприятий. Внеплановые проверки будут проводить по жалобам клиентов или сотрудников.
- Мораторий не распространяется на меры постоянного государственного контроля.
- Налоговая служба продолжит камеральный и выездной контроль. До 03.03.2025 г. от проверок освободили только ИТ-компании.
- Ведомства продолжат проводить профилактические визиты, по результатам которых бизнес не штрафуют за нарушения. Однако, оставляют предписания и обязывают устранить недочёты.
Статья актуальна на
08.12.2022
Несмотря на широчайшие полномочия, которые ИФНС получает при выездной проверке, отдельного определения ей Налоговый кодекс не дает. Но определение можно вывести самостоятельно, если проанализировать текст ст. 82, ст. 88 и ст. 89 НК РФ, где говорится про этот вид проверки.
Выездная налоговая проверка — мероприятие налогового контроля, в рамках которого, проверяющие могут присутствовать на территории налогоплательщика и изучать правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов за определенный период на основании любых документов.
В этом и заключается ее коренное отличие от камеральной проверки, при которой инспекторы находятся исключительно в стенах ИФНС, а ревизия охватывает лишь данные из конкретной декларации или расчета налогоплательщика.
В рамках выездной проверки инспекторы могут изучать любые документы по тем налогам, в отношении которых она назначена — как по одному, так и по нескольким налогам. В том числе, вообще по всем налогам, которые платит компания (ИП).
А вот период, или как еще говорят, «глубина» проверки ограничен. В рамках ВНП можно контролировать уплату налогов не больше, чем за три года, предшествующих тому, в котором она назначена (п. 4 ст. 89 НК РФ). При этом инспекторы могут также изучать и обязательства за текущий год — тот, в котором началась ВНП.
Так, если проверка назначена в 2023 году, то под нее могут попасть 2020, 2021, 2022 годы и уже прошедшая часть 2023 года. А вот «взять под контроль» 2019 год и предшествующие периоды ИФНС не сможет.
Единственное исключение — если сам налогоплательщик подал уточненку во время проверки. В этом случае ИФНС вправе проверить также период, к которому она относится, даже если он выходит за пределы трех лет. Но при этом проверка должна касаться только внесенных уточнений (п. 42 Обзора судебной практики № 3 (2018), утв. Президиумом ВС 14.11.2018).
На протяжении последних 15 лет выездные налоговые проверки носят плановый характер. Известны и критерии, на основании которых составляется этот план: они приведены в Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Критерии можно условно разделить на две группы. В первую попадут обстоятельства, связанные с налоговыми обязательствами компании, а во вторую — общеэкономические индикаторы ее деятельности.
Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн
Попробовать
Шансы попасть под ВНП существенно выше у компаний и ИП:
- с низкой (в сравнении со среднеотраслевым показателем) налоговой нагрузкой;
- с высокой (более 89 %) долей вычетов по НДС. Показатель рассчитывается за последние 12 месяцев;
- которые постоянно (на протяжении двух и более лет) показывают налоговый убыток либо ведут деятельность с высоким налоговым риском: через цепочку контрагентов, с привлечением фирм-однодневок и т.д. Или не представляют в налоговую пояснения, документы.
А еще при составлении плана ВНП учитывается «миграция» между налоговыми инспекциями. Если компания меняет ИФНС, то начиная со второго раза риск попасть в план проверок возрастет.
Отдельные налоговые критерии установлены для плательщиков на специальных налоговых режимах, а также для ИП на ОСН. Первые рискуют попасть под ВНП, если в течение года как минимум два раза были на грани (в пределах 5 %) «слета» со спецрежима из-за невыполнения лимитов по доходам, стоимости ОС, количеству работников. А вторые — если профессиональный налоговый вычет (расходы) по декларации составят более 83 % от дохода.
В качестве экономических индикаторов, повышающих риск проведения выездной проверки, ИФНС учитывает:
Как подготовиться к выездной налоговой проверке и пройти ее
- низкую среднемесячную зарплату в расчете на одного работника — в сравнении со среднеотраслевым показателем;
- низкую рентабельность деятельности — ниже среднеотраслевого показателя на 10 % и более;
- несоответствие между доходами и расходами. В зоне риска — все возможные сочетания: рост расходов опережает рост доходов; падение доходов быстрее, чем падение расходов; рост расходов при падающих доходах.
В отношении некоторых плательщиков ФНС не может проводить выездные проверки. Это компании, перешедшие на налоговый мониторинг, аккредитованные ИТ-фирмы, мобилизованные ИП и учредители.
Налоговый мониторинг — особая форма налогового контроля для крупных организаций (п. 3 ст. 105.26 НК РФ). Он предполагает оперативное взаимодействие с ИФНС по раскрытию текущей финансово-хозяйственной информации и указания на допущенные нарушения в режиме реального времени.
Один из плюсов такого взаимодействия — практически полный запрет на проведение выездных проверок за период, в котором проводится (проведен) мониторинг (п. 5.1 ст. 89 НК РФ). Исключения:
Как упростить подготовку форм налогового мониторинга
- ВНП проводит вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за ИФНС, проводившей мониторинг;
- досрочное прекращение мониторинга;
- компания не выполнила мотивированное мнение ИФНС;
- в периоде, за который мониторинг не проводится, подана «уменьшающая» уточненка за период налогового мониторинга.
Аккредитованные ИТ-организации на ближайшие два года освобождены от выездных проверок. Такая мера предусмотрена Указом Президента РФ от 02.03.2022 № 83. Запрет действует до 3 марта 2025 года. Правда, при необходимости ИФНС может его обойти: разрешены проверки, если они назначаются с согласия вышестоящего руководства. Для получения «визы» инспекция-инициатор проверки должна подготовить мотивированный запрос (Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Уже назначенные ВНП в отношении IT-фирм должны быть завершены в обычном порядке. При этом инспекциям запрещено приостанавливать проверки, а также продлевать их срок (Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Частичная мобилизация, объявленная Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647, повлияла на выездные проверки. Ограничения коснулись мобилизованных ИП, а также компаний, где мобилизованные являются единственными учредителями (участниками) и одновременно выполняют функции руководителя.
Выездные проверки по таким налогоплательщикам приостановлены независимо от этапа, на котором они находились. Также в отношении мобилизованных не будут назначаться новые ВНП.
Контрольные мероприятия, включая назначение новых проверок, возобновятся 29 числа третьего месяца после демобилизации этих лиц (Постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874).
Название подразумевает, что выездная проверка проходит на территории плательщика. Однако в реальности инспекторов у себя за все время ВНП можно так и не увидеть.
Сегодня практически все контрольные мероприятия в рамках ВНП проводятся без выхода к налогоплательщику: проверяющие присылают требования о предоставлении документов, а проверяемый на эти требования отвечает. Полученные документы ИФНС изучает, сверяет их между собой и с другими имеющимися у нее данными. А затем на основании анализа выносит вердикт по проверке.
Помимо работы с документами, в рамках ВНП инспекторы могут допрашивать свидетелей. Причем не только контрагентов, но и работников, в т. ч. бывших, а также руководителя проверяемой компании (ст. 90 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 17.05.2018 № Ф01-1539/2018 по делу № А43-24714/2017).
При этом представителя компании-работодателя на такие допросы ИФНС вправе не пускать (Определение ВС от 16.06.2020 № 301-ЭС20-8110 по делу № А29-1607/2019). Поэтому если организация хочет контролировать ход допросов своих работников, инициатива должна исходить от самого допрашиваемого: он вправе явиться на допрос с адвокатом, приглашенным им для оказания юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Предоставить такого адвоката может и работодатель.
В рамках ВНП инспекторы могут осмотреть помещения и территорию плательщика, а также провести выемку документов и других предметов, в т. ч. жестких дисков или компьютеров. Есть у ИФНС и право на проведение инвентаризации у налогоплательщика (п. 13 ст. 89, ст. 92, ст. 94 НК РФ).
Формально выездная проверка должна завершиться за два месяца. Отсчет ведется со дня, следующего за тем, когда издано решение руководителя ИФНС (его заместителя) о назначении проверки (п. 2 и п. 5 ст. 6.1, п. 6 и п. 8 ст. 89 НК РФ). Однако из-за того, что руководство ИФНС вправе приостанавливать проверку, обычно ВНП длится гораздо дольше.
Часто ИФНС приостанавливает проверку на время запроса документов у партнеров компании, банков и других лиц (подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ). Ставить на паузу проверку можно только один раз по каждому контрагенту. Общий срок таких приостановок может достигать 9 месяцев.
Во время «тайм-аута» ИФНС не может (п. 9 ст. 89 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57):
- проводить мероприятия на территории плательщика;
- направлять ему требования о предоставлении документов;
- получать от него объяснения;
- допрашивать его сотрудников.
Зато допрашивать других свидетелей, рассылать запросы третьим лицам, проводить прочие аналитические и контрольные мероприятия в стенах ИФНС не запрещается.
Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне
Попробовать
Несмотря на то, что ВНП носит исключительно плановый характер, сам план не публикуется. Поэтому узнать о проверке заранее невозможно. А значит, меры по подготовке к ВНП должны носить, скорее, рутинный, чем экстренный характер.
Так, пройти проверку проще, если в компании хорошо организован процесс издания и хранения документации. Выездная проверка — огромный поток запросов о предоставлении документов от ИФНС. Правильно организованный документооборот существенно снижает затраты на подготовку ответов и защищает от штрафов за нарушение сроков представления документов.
А если вспомнить, что игнорирование запросов ИФНС в рамках камеральных и встречных проверок — один из критериев, увеличивающих шансы попасть под ВНП, то налаженный документооборот можно рассматривать и как превентивную меру, позволяющую избежать выездной ревизии.
Еще один способ «подложить соломки» — периодическая самостоятельная проверка налоговых обязательств. Отлично, если хотя бы раз в год вы привлечете квалифицированных специалистов, которые посмотрят на налоговый учет глазами ИФНС и укажут на слабые места и возможные доначисления.
Лучше самостоятельно «снять» спорные расходы или вычеты и сразу доплатить налог с небольшими пенями, чем делать это спустя несколько лет по итогам ВНП, когда сумма пеней вырастет до величины недоимки, да еще и «приправится» штрафами.
Плановые проверки бизнеса и штрафы за нарушения при работе с ККТ
Заканчивается 2022 год, перестают действовать некоторые ограничения и послабления надзорных мероприятий для поддержки бизнеса в кризис. Среди них и мораторий на проверки контрольно-кассовой техники (ККТ).
Рассказываем подробнее, что изменится в 2023 году, останется ли мораторий на внеплановый контроль и какой будет штраф за нарушения в использовании контрольно-кассовой техники.
Как проводились проверки в 2022 году
В марте 2022 года было введено временное ограничение на плановые и внеплановые проверки владельцев касс, чтобы поддержать бизнес. Правительством было опубликовано постановление № 336, в котором сказано, что до 31 декабря 2022 года вводится ограничение не только на проведение проверок, но и на выдачу предписаний и привлечения к административной ответственности.
Плановые проверки проводились только в отношении предприятий, которые входили в категорию чрезвычайного риска. ФНС могла проводить внеплановые проверки касс только с разрешения прокуратуры и по следующим причинам:
- при поступлении многочисленных жалоб от сторонних лиц;
- по истечении срока исполнения предписания об устранении ранее выявленных нарушений.
При поступлении многочисленных жалоб на организацию инспекторы ФНС согласовывали визит с прокуратурой, и проводили проверку по месту нахождения налогоплательщика или по месту установки ККТ (даже в жилых помещениях).
В ходе проверки принимались решения о назначении штрафных санкций.
Если по результатам проверки не было выявлено серьёзных нарушений, то инспектор просто фиксировал всю информацию о визите в акте и выдавал предостережение.
При выявлении серьёзных нарушений надзорный орган выдавал уже предписание об устранении нарушений. Их необходимо было устранить в течение 90 дней, иначе контролируемое лицо привлекалось к административной ответственности.
Мораторий на проверки ККТ в 2023
В этом году с соответствующим письмом на продление ограничений проверок к правительству обратились представители малого и среднего бизнеса. На что Минэкономразвития в своём письме от 15 ноября 2022 года № Д24и-37133 указало, что не считает целесообразным продление моратория на проведение надзорных мероприятий на 2023 год.
Отсрочка на плановые проверки применения ККТ и полноты учёта выручки будет прекращена 31 декабря 2022 года. И с 2023 года все проверки возобновятся и будут проводиться в общем порядке.
Какие организации планово проверят в 2023 году
Инспекторам надзорных органов разрешили проверять по графику только те предприятия, которые ведут высокорисковую деятельность.
К ним относятся:
- компании и ИП чрезвычайно высокого и высокого риска;
- организации, чья деятельность связана с опасными производственными объектами второго класса опасности;
- работающие с гидротехническими сооружениями второго класса.
Каждый контролирующий орган имеет свою классификацию компаний по рискам. Например, к высокому риску относятся те организации, которые получили и не выполнили требования предписания ФНС или получили административный штраф за ведение торговой деятельности с нарушением или неприменением ККТ.
Орган может оштрафовать предпринимателя и включить в список объектов контроля для плановых проверок. Чаще высокую категорию риска присваивают крупным компаниям, но могут присвоить и малому бизнесу. Категории присваиваются в соответствии с законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном надзоре и муниципальном контроле в РФ».
Шанс приобрести категорию высокого риска возрастает при привлечении бизнеса к административной ответственности за последние три года. Или если у бизнеса имеется предписание от контролирующего органа об устранении нарушений, которые так и не были устранены. Поэтому, чтобы не попасть под дополнительные проверки, необходимо выполнять все рекомендации.
Компании и ИП из реестра субъектов малого и среднего бизнеса вряд ли привлекут внимание органов власти. К ним могут прийти, если раньше на них поступали жалобы или они уже привлекались к административному наказанию.
Кроме проверок, контролирующие органы могут прийти с профилактическим визитом без штрафов и наказаний. Визит проводится в форме беседы по месту осуществления деятельности или с использованием видеоконференции. Инспектор не вправе выдавать предписания об устранении нарушений требований действующего законодательства, но может просто дать рекомендации.
Такие профилактические визиты могут проводиться по просьбе организаций, в отношении которых планируется проверка. Такое обращение необходимо делать не позднее, чем за два месяца до даты начала проверки. Тогда инспектор включает визит в программу профилактики рисков на 2023 год. И профилактический визит будет проведён за месяц до даты назначенной проверки.
Профилактическое посещение предприятий проводят ведомства федерального и региональных уровней. Например, Роскомнадзор или Ростехнадзор. Муниципальные органы власти с профилактическим визитом прийти не могут (п. 1 постановления Правительства № 1743).
Профилактический визит может быть обязательным и необязательным:
- Обязательный визит, от которого отказаться нельзя. В 2023 году такой визит может быть запланирован только к образовательным организациям – государственным и муниципальным школам, детским садам и колледжам, которые попали в категорию чрезвычайно высокого и высокого риска.
Частному бизнесу это не грозит. О таком визите предупредят минимум за 5-7 дней до даты его проведения.
- Необязательный визит, который предполагает добровольное участие. Стать его инициатором может контролирующее ведомство или сам бизнес. Перед визитом бизнесу отправят уведомление. После его получения, но не позднее, чем за 3 рабочих дня до даты визита, от необязательного профилактического визита можно отказаться.
Отказы от профилактических визитов должны быть мотивированными. И лучше подготовить документальное подтверждение о невозможности проведения визита в компании (например, листком нетрудоспособности ответственного работника).
Но профилактическое посещение не освобождает от проверок, поэтому если инспектор решит, что она нужна, то к бизнесу придут с проверкой.
Чего ожидать от проверки
Контрольные мероприятия будут проводиться руководителем налоговой службы, его заместителем или инспектором. Будут проверять документацию, наблюдать за деятельностью. Могут быть выездные обследования, когда инспекторы приезжают на территорию компании или ИП и смотрят на разные аспекты их работы. Например, смотрят на применение касс в онлайн-торговле, проверяют, высылается ли чек покупателю.
Также не исключаются внеплановые проверки с контрольной закупкой, если поступят жалобы сторонних лиц о невыдаче чека.
Узнать, включён ли ваш бизнес в график плановых проверок на конкретный год, можно в разделе «Поиск проверок» на сайте Генпрокуратуры. На 2023 год пока ничего не внесено, данные появятся в начале года.
Минэкономразвития также пояснило о нюансах проведения контрольной закупки. После объявления о проведении контрольной закупки деньги возвращаются проверяющему, кроме некоторых случаев:
- утрата у приобретённого товара потребительских свойств;
- возмещение проверяемым лицом расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) в рамках контрольной закупки.
В свою очередь, проверяющий должен вернуть приобретённые во время проведения контрольной закупки товары, за исключением вышеназванных случаев.
Нужно иметь в виду, что при контрольной закупке правила о невозможности возврата некоторых видов товаров, установленные законодательством о защите прав потребителей, не работают. Товар приобретается не для потребительского использования и сразу возвращается продавцу после объявления о проведении контрольной закупки.
Для того чтобы избежать внеплановых проверок ФНС, проверяйте свои чеки в Личном кабинете онлайн-сервиса Астрал.ОФД – сервис для передачи фискальных документов, который соответствует необходимым критериям для удобной работы пользователя, а функции личного кабинета позволяют контролировать статусы фискальных документов, проводить мониторинг и аналитику данных.
Статусы фискальных документов могут стать причиной дополнительных проверок со стороны ФНС, во время которых могут быть выявлены более серьёзные нарушения. Поэтому использование сервиса помогает своевременно обнаружить ошибки до прихода специалистов налоговой и скорректировать чеки.
Какой ожидать штраф за нарушения в применении ККТ
Если инспектор во время проверки выявляет случаи неприменения онлайн-кассы при расчётах, то нарушения будут идти по статье 14.5 ч. 2 КоАП.
При проверке может быть выявлено несколько административных правонарушений, которые объединяют, чтобы контролируемое лицо получило одно наказание за все нарушения. В ч. 2 ст. 3.5 КоАП предусмотрен административный штраф, кратный сумме ущерба, причинённого в результате нарушения при работе с ККТ.
Нарушения могут быть следующие:
- используемая касса не соответствует установленным требованиям 54-ФЗ;
- несоблюдение сроков, порядка и условий регистрации (перерегистрации) ККТ;
- нарушение кассовой дисциплины;
- онлайн-касса не прошла фискализацию;
- ошибки в фискальном документе;
- отсутствие договора с ОФД.
Если при проверке обнаружится, что мимо кассы проведено 5 и более расчётов, то сумма ущерба будет равна сумме таких расчётов. Исходя из этого, надзорный орган будет назначать штраф. А если сумма неучтённых расходов превысила 1 миллион рублей, то налоговая служба может приостановить деятельность бизнеса на 90 суток.
При уплате штрафа за административное правонарушение не позднее 20 дней со дня его постановления контролируемое лицо может внести только половину суммы. Указанное положение КоАП используется и при нарушениях в сфере применения контрольно-кассовой техники.
Штраф за неприменение ККТ можно заменить на предупреждение
Согласно поправкам ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП, штраф заменяется на предупреждение, если нарушение совершено впервые и не привело к последствиям в виде причинения вреда или возникновения угрозы жизни и здоровью людей, объектам культурного наследия, безопасности государства. Если такие последствия имеются, то сначала будет проводиться проверка со взаимодействием (ч. 3.1 ст. 28.1 КоАП).
Также предприниматель сможет избежать штрафа на первый раз, если сам сообщит налоговой службе о сумме, которая прошла мимо кассы, и отправит в ФНС чеки коррекции. Но сделать это нужно раньше, чем налоговая сама обнаружит. Поэтому бизнесу необходимо отслеживать правильное и своевременное проведение кассовых операций, проверять чеки и прохождение платежей по кассе, чтобы вовремя формировать чеки коррекции.
Для соблюдения этих требований воспользуйтесь онлайн-сервисом Астрал.ОФД, который передаёт данные, чеки в ФНС и ЦРПТ в соответствии с требованиями законодательства. Сервис отправляет электронные чеки по SMS/Email со статусом доставки, бесплатно передаёт информацию в систему маркировки товаров «Честный ЗНАК». И имеет круглосуточную поддержку клиентов, чтобы оперативно решать вопросы, которые касаются бесперебойной работы онлайн-касс.
Чем прозрачнее вести бизнес и соблюдать все требования, тем меньше будет жалоб, проверок от налоговой и штрафов.
Бизнес ждет много нововведений: отменится большинство плановых проверок, произойдут изменения в отчетности и сроках уплаты налогов, правилах расчета страховых взносов и пособий, появится единый налоговый счет, вступит в силу новый порядок возмещения НДС.
- Отмена проверок
- Единый налоговый платеж
- Возможность перехода на АУСН
- Новые критерии перехода на УСН
- Изменения в НДФЛ для работодателей
- Единый социальный фонд
- Новые сроки уплаты налогов и отчетности
Правительство РФ утвердило новые правила проверок бизнеса на 2023 год (Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 № 1743). Плановые документарные проверки практически полностью отменены. Узнать, есть ли бизнес в графике, можно по ИНН в сервисе «Поиск проверок». В основном такие проверки касаются крупного бизнеса.
Под исключение попали компании и ИП с категорией чрезвычайно высокого и высокого риска. Критерии риска у каждого ведомства свои. Обычно к такому риску относят бизнес, деятельность которого может навредить окружающей среде и обществу, например, компания, которая добывает полезные ископаемые. Еще в категорию риска добавляют предприятия, оштрафованные за работу с нарушением лицензий, или бизнес, которому выдали предписание на устранение каких-то нарушений, но оно было проигнорировано.
Оценить финансовое состояние и узнать о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС, Роспотребнадзора, трудовой инспекции и т.д.
Узнать больше
Внеплановые проверки сохранены, но с ограничениями — проверять будут по жалобам, предупреждать о визите инспекторов за 24 часа. Проверить бизнес может налоговая — сохранены и выездные, и камеральные проверки. Исключение составляют аккредитованные IT-компании, их могут проверять только по поручению руководителя или заместителя налоговой.
В 2022 году механизм единого налогового счета для организаций и ИП работал в добровольном порядке. С 1 января он станет обязательным.
ЕНП — это уплата нескольких налогов и взносов одним платежным поручением. Идея в том, что бизнесу не нужно уточнять, налог это, сбор, взнос или пени— достаточно просто перечислить деньги, а налоговая уже сама будет распределять деньги.
Согласно ст. 45.2 НК РФ, порядок распределения будет такой:
- сначала недоимки — начиная с наиболее ранней даты ее выявления;
- после налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Деньги, которые налоговая не распределила, можно вернуть: подать заявление по шаблону (утвержден Приказом ФНС России от 11.05.2022 № ЕД-7-8/389@), подождать решения до 15 дней. Если налоговая подтвердит возврат денег, то их начислят в течение месяца.
Для организаций и ИП Москвы, Московской области, Татарстана, Калужской области с 2023 года есть возможность перейти на новый налоговый режим — начать применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)(п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Для этого до конца 2022 года нужно подать уведомление в ИФНС.
Идея АУСН — в упрощении работы предпринимателя. Например, считать налоги будет ИФНС, ориентируясь на данные банка и онлайн-касс налогоплательщика. Но при этом увеличивается ставка налога — на «доходах» она составляет 8%, на объекте налогообложения «доходы минус расходы» — 20%. Налоговым периодом будет месяц, платить тоже нужно ежемесячно. А еще вести учет доходов и расходов в онлайн-кабинете на сайте ФНС.
В отличие от обычной УСН, бизнес на автоматизированной упрощенке платит страховые взносы только от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — 2 040 руб. в год, независимо от количества сотрудников. Платить привычные ОПС, ОМС, ВНиМ, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников и за самого предпринимателя не нужно.
В 2023 году изменятся коэффициенты-дефляторы, с помощью которых рассчитываются критерии для работы на «упрощенке». Теперь он равен 1.257, а значит, применять УСН может бизнес, который:
- получил за календарный год не более 188,55 млн руб.;
- за девять месяцев года перед переходом на УСН получил не более 41,41 млн руб. дохода; для ИП такое ограничение не ставится.
В остальном критерии перехода те же: ИП и организации могут применять УСН, если у них нет филиалов, остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн руб., доля участия других юрлиц — не больше 25%, а численность персонала — не более 100 человек.
Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию.
Попробовать
Дополнен перечень бизнесов, которые не могут применять УСН — теперь в него включены организации и предприниматели, которые производят ювелирные изделия и торгуют изделиями из драгметаллов.
В 2023 году меняется порядок расчета и сроков уплаты НДФЛ для работодателя.
Дата признания дохода в виде зарплаты раньше считалась последним днем месяца. Сейчас — день выплаты зарплаты. Поэтому удерживать налог нужно при каждой выплате сотруднику, как с аванса, так и с остатка зарплаты. Аналогичные правила действуют для отпускных и больничных.
НДФЛ нужно будет оплатить одним платежом, в срок до 28 числа каждого месяца. Еще нужно подать уведомления об исчисленном налоге в ИФНС, до 25 числа текущего месяца. Особое правило — для периода удержания НДФЛ с 23 по 31 декабря срок перечисления и подачи уведомления не позже последнего рабочего дня календарного года. Исчисленный и удержанный налог за период с 1 по 22 января перечисляется не позднее 28 января. Уведомление можно подать через личный кабинет налогоплательщика.
Вести учет НДФЛ, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через удобный веб-сервис.
Узнать больше
Меняется срок предоставления расчетов по форме 6-НДФЛ:
- За первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом.
- За год — не позднее 25 февраля следующего года.
- За 12 месяцев 2022 года расчет нужно предоставить не позднее 27 февраля 2023 года.
Кроме того, с 2023 года разрешено уплачивать НДФЛ за счет собственных, а не только удержанных средств.
В 2023 году ПФР и ФСС будут объединены в единый Социальный фонд России. До этого года бизнес платил четыре вида взносов: на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и материнства, на травматизм. Теперь первые три объединяются в единый платеж и составляют 30%, их перечисляют в налоговую. Взносы на травматизм платят также в фонд, они составляют 0,2—8,5% — в зависимости от класса профессионального риска.
Меняется порядок оплаты взносов для работников по договорам ГПХ — раньше за них нужно было платить только пенсионные и медицинские взносы, теперь к ним добавляются взносы на ВНиМ и травматизм.
Форма для отчетности тоже поменяется: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС объединят в ЕФС-1.
С 2023 года устанавливается единый срок уплаты большинства налогов и предоставления отчетности. Налоговые декларации нужно сдать не позднее 25 числа. Например, декларацию по УСН компании будут подавать до 25 марта вместо 31, а ИП — до 25 апреля вместо 30.
Оплачивать налоги, то есть перечислять деньги на налоговый счет, нужно до 28 числа — в этот месяц налоговая спишет деньги. В числе налогов: НДС, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, налог на имущество организаций, УСН.
Максим Демеш
10 января 2023
407
Изменения для бизнеса в 2023 году коснутся плановых проверок, отчетности, сроков уплаты налогов, правил расчетов страховых взносов и других аспектов. Разберем подробнее, чего ждать предпринимателям.
Оглавление
- Отмена плановых проверок
- Единый налоговый платеж
- Единый социальный фонд
- Изменения по УСН
- Изменения по ЕСХН и ПСН
- НДФЛ за сотрудников
- Дистанционные и разъездные работники
- Возможность перехода на АУСН
- Заключение
Отмена плановых проверок
На 2023 год продлен мораторий на плановые проверки для малого бизнеса (Постановление Правительства РФ №1743 от 01.10.2022). Узнать, есть ли компания в графике, можно по ее ИНН в сервисе «Поиск проверок» на сайте Генеральной прокуратуры Российской Федерации. Согласно графику, проверки касаются в основном крупного бизнеса. Также плановых проверок не избежать предприятиям, принадлежащим к категории чрезвычайно высокого и высокого риска, опасным производственным объектам 2 класса опасности, гидротехническим сооружениям. Законом постановлено, что компания имеет право обратиться в надзорный орган и попросить о проведении профилактического визита. Обращение следует направить не позднее чем за 2 месяца до даты начала проверки.
Мораторий на плановые проверки установлен в отношении государственных и муниципальных учреждений дошкольного, общего начального, основного и среднего образования.
Внеплановые проверки будут проводиться, но с ограничениями. То есть, надзорный орган вправе нанести предпринимателю визит, если на него поступила жалоба, но обязательно должен предупредить о посещении за 24 часа.
Также сохранены камеральные и выездные проверки. Что касается аккредитованных IT-компаний, их будут проверять по поручению руководителя ФНС или его заместителя.
Единый налоговый платеж
Что изменится для бизнеса в 2023 году в плане налоговых платежей? Все налоги и взносы остаются прежними, но уплачиваются в виде единого налогового платежа. То есть, предприниматель перечисляет общую сумму на единый налоговый счет, а ФНС распределяет ее на нужды. Порядок распределения денежных средств следующий:
- 1. Недоимки — полностью или частично не уплаченные налогоплательщиком обязательные платежи, налоги или другие сборы, подлежащие обязательному взысканию.
- 2. Текущие платежи по взносам, налогам, сборам.
- 3. Задолженность по пеням.
- 4. Задолженность по процентам.
- 5. Долги по штрафам.
Если после уплаты всех налогов и сборов на счету останутся деньги, их можно вернуть, подав заявку по шаблону, утвержденному Приказом ФНС РФ № ЕД-7-8/389@ от 11.05.2022. Если денег не хватит на погашение текущих задолженностей, будут начислены пени.
Единый социальный фонд
Серьезные изменения намечаются и по страховым взносам. В 2023 году Пенсионный Фонд и ФСС объединяются в Единый социальный фонд России. Посмотрим, что именно изменится.
В 2022 году бизнес уплачивал 4 вида взносов:
- на обязательные пенсионное страхование;
- медицинское страхование;
- случай времени нетрудоспособности материнства;
- травматизм.
В 2023-ем первые три объединяются в общий платеж, который составляет 30% от заработной платы сотрудника. Полученная сумма переводится в налоговую. Взносы на травматизм также платятся в Единый социальный фонд, но в виде отдельного платежа — от 0,2 до 8,5% от суммы заработной платы (зависит от класса профессионального риска).
Объединение фондов запустило реформу обязательного соцстрахования. Теперь расширяется круг страхователей, а больничные придется оплачивать сотрудникам на договорах гражданско-правового характера. Меняются сроки уплаты взносов, отменяются многие отчетные формы.
Изменения по УСН
Налог по УСН в 2023 году уплачивается до 28 числа месяца, следующего после отчетного периода (квартала). Изменились и сроки сдачи итоговой декларации — ее нужно направить в ФНС до 25 марта (организациям) или 25 апреля (ИП). В 2023 году меняются коэффициента-дефлятора, используемого для расчета критериев, подходящих для УСН. Он равен 1,257. Соответственно, применять «упрощенку» могут компании, у которых:
- доход за год не больше 188,55 млн руб.;
- доход за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, не превышает 41,41 млн руб.
Отметим, что последнее требование выдвигается к организациям, ИП оно не касается.
Работать на «упрощенке» больше не смогут ювелиры — они переходят на ОСНО. Остальные критерии для УСН остаются неизменными.
Изменения по ЕСХН и ПСН
2023 году ЕСХН оплачивается до 28 марта года, следующего за отчетным. Что касается даты оплаты авансового платежа за полугодие, она не изменилась. Заплатить авансовый платеж надо до 25 июня. Изменен срок подачи налоговой декларации по ЕСХН — отправлять ее в налоговую нужно до 25 марта года, следующего за отчетным периодом.
Для предпринимателей, использующих патентную систему налогообложения, серьезных изменений в 2023 году не предусмотрено. Единственное, ювелиры больше не смогут работать на патенте — они принудительно переходят на ОСНО.
НДФЛ за сотрудников
Изменения для бизнеса в 2023 году коснутся также тех, у кого в штате есть наемные сотрудники. В отношении НДФЛ:
- меняются сроки перечисления налога в бюджет (до 28 числа каждого месяца);
- отчетность по НДФЛ придется сдавать по новой форме и в другие сроки;
- налог удерживается с каждой выплаты работнику, включая аванс по зарплате;
НДФЛ можно перечислять за счет средств налогового агента.
Дистанционные и разъездные работники
В планах Минфина урегулировать налоговые правила для удаленных сотрудников и специалистов, занятых деятельностью разъездного характера. Это позволит скорректировать правила уплаты НДФЛ и налога на прибыль по доходам и компенсациям этих работников. Таким образом, для дистанционки предлагают ввести нормативы компенсаций, не облагающихся НДФЛ и взносами. Что касается разъездных сотрудников, в планах нормировать суточные, освобождаемые от взносов. Кроме того, финансисты хотят официально считать для НДФЛ доход работников, которые трудятся за границей, доходом от российских источников. На данный момент поправки не утверждены, а только находятся на этапе рассмотрения.
Возможность перехода на АУСН
В 2023 году организации и ИП из Москвы, Калужской и Московской области, Татарстана могут перейти на новый режим налогообложения — АУСН. Подать заявку для перехода нужно было до конца 2022 года.
Цель внедрения АУСН — упростить работу бизнеса. Вести расчет налогов будет ФНС, взяв за ориентир данные банка и онлайн-касс налогоплательщика. Ставка налога повышается — 8% на объекте налогообложения «Доходы» и 20% на «Доходы минус расходы». Налоговым периодом признается календарный месяц. Уплачивать налог нужно тоже ежемесячно. Также нужно вести учет доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения отличается от привычной УСН сокращением страховых взносов. Работодатель платит их только от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Фиксированная сумма — 2 040 рублей в год, независимо от численности сотрудников. Другие взносы платить не нужно.
Заключение
Как всегда, положительных изменений в 2023 году больше для малого бизнеса, чем для крупных предприятий. Цель Правительства РФ — создать благоприятную почву для успешного развития небольших компаний и позволить им удержаться на плаву. Крупный бизнес по традиции «отдувается» по полной, как в плане уплаты налогов, так и в отношении проверок и наказаний.
|
|
Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru |
Нужна помощь с бухгалтерским обслуживанием?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем решить все вопросы.
Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции
В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования
Понравилась статья? Поделись ею в соцсетях.
Также читают:
Льготы для малого бизнеса в 2022 году
Экономический кризис и Россия уже много лет идут рука об руку. Правительство в целях поддержки экономики разрабатывает разнообразные методы поддержки бизнеса. Одной из них являются льготы малого бизнеса, которые в…
1075
Узнать больше
Налоговые проверки бизнеса в 2022 году
Мораторий на налоговые проверки малого и среднего бизнеса до конца 2022 года вступил в силу согласно распоряжению правительства РФ. Мораторий распространяется не на всех и касается только плановых проверок. Бухгалтерское…
493
Узнать больше
Онлайн-кассы для малого бизнеса
К середине 2019 года онлайн-кассы для малого бизнеса станут обязательным элементом для всех. Таковы требования уточненного в ноябре 2017 года Федерального закона 54-ФЗ. Отныне предприниматели, принявшие решение установить онлайн-кассу для…
776
Узнать больше
Пошаговая инструкция по открытию своего бизнеса с нуля
Наверняка, каждый задавался вопросом, как открыть малый бизнес с нуля. И это неудивительно ― перспектива всю жизнь работать «на дядю» не прельщает. Если вы новичок или/и располагаете небольшим стартовым капиталом,…
758
Узнать больше
Выездная налоговая проверка в 2022 — 2023 годах: список особенностей
Если вы или ваша организация стали объектом внимания налоговых органов и получили уведомление о выездной налоговой проверке в 2022 — 2023 годах, вам необходимо ознакомиться с особенностями такой проверки:
- выездная налоговая проверка может быть проведена только по месту нахождения налогоплательщика (за исключением случаев, указанных в абз. 2, 3 п. 2 ст. 89 НК РФ);
- главная цель проверки — установить, правильно ли были исчислены налоги и страховые взносы, а также вовремя ли они были уплачены (пп. 4, 17 ст. 89 НК РФ);
- основным документом, подтверждающим начало выездной налоговой проверки, является решение о ее проведении (п. 1 ст. 89 НК РФ);
- проверяемый период не может превышать 3 лет (п. 4 ст. 89 НК РФ);
Когда налоговая проверка может охватывать период, превышающий 3 года, читайте в материалах «Повторная выездная проверка может быть «глубже» 3 лет» и «Текущий год могут проверить заодно с тремя предыдущими?».
- налогоплательщик не может быть проверен более 1 раза по одним и тем же налогам за один и тот же период;
Есть несколько ситуаций — исключений, когда НК разрешает повторные проверки. Все они описаны здесь. Отметим новую, появившуюся с 01.07.2021, — это подача уточненки по НДС или акцизам с увеличением суммы налога к возмещению (п. 10 ст. 89 НК РФ в ред. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).
- за календарный год может быть проведена только одна выездная проверка (исключение — когда решение о повторной проверке принято руководителем вышестоящего налогового органа ФНС РФ);
- выездная проверка не может быть назначена в отношении специальной декларации (п. 2 ст. 89 НК РФ), которую физлицо вправе добровольно подать в ИФНС об имеющемся у него имуществе (недвижимости, транспорте, вкладах в банки или в уставный капитал организаций), а также о контролируемых им иностранных компаниях.
Право ИФНС на выездную проверку
Законодательно определено, что право на проведение выездной налоговой проверки имеет тот налоговый орган, к которому территориально принадлежит налогоплательщик. Хотя существуют и исключения, действующие для крупнейших налогоплательщиков и обособленных подразделений.
Также важную роль играют дата постановки на учет в качестве налогоплательщика в определенном налоговом органе и дата внесения изменений в реестр учета.
Так, если при смене местонахождения своевременно не внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ, то выездную налоговую проверку будет проводить налоговый орган по прежнему месту нахождения. Если такая ситуация возникнет по вине налоговой инспекции в связи с нарушением требований и сроков регистрации, то выездная налоговая проверка также будет проведена инспекцией по старому месту регистрации (постановление ФАС Поволжского округа от 29.05.2013 № А65-25327/2012).
Другие ИФНС не вправе назначать проверку налогоплательщиков, находящихся вне зоны их юрисдикции. Так, налоговый орган, у которого на учете числится лишь недвижимость и транспорт, но не сам налогоплательщик, не может назначить последнему выездную налоговую проверку.
По каким критериям ИФНС отбирает налогоплательщиков для проведения выездной проверки, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и изучаайте авторитетные материалы.
Решение о проведении выездной налоговой проверки
Как уже отмечалось выше, началу выездной налоговой проверки предшествует подготовка основного документа, дающего право на проведение контрольного мероприятия, — решения о проведении выездной налоговой проверки и, соответственно, вручение его проверяемому юридическому или физическому лицу.
Этому документу стоит уделить особое внимание, так как он является основанием для осуществления комплекса контрольных мероприятий. Зачастую некомпетентные инспекторы пренебрегают обязанностью своевременно вручить и ознакомить налогоплательщиков с решением, но это является грубой ошибкой и может быть использовано проверяемыми лица как аргумент при подтверждении нарушения процессуальных норм.
Решение о проведении выездной налоговой проверки имеет право составить только тот налоговый орган, к которому территориально принадлежит проверяемый налогоплательщик. В этом документе отражается информация о субъекте контроля, предмете проверки (перечень проверяемых налогов), периоде проверки и о составе проверяющей группы. Решение обязательно должно быть подписано руководителем налоговой инспекции либо его заместителем.
Где проводится согласно НК РФ выездная налоговая проверка?
Местом проведения выездной налоговой проверки являются помещения или офис налогоплательщика (п. 1 ст. 89 НК РФ). Но иногда бывает так, что размер помещений не позволяет расположиться там всей проверяющей группе, и тогда проверка может быть проведена в налоговой инспекции.
О том, что у налогоплательщика отсутствуют возможности по размещению проверяющих, он должен сообщить сам, в противном случае это решение принимает руководитель проверяющей группы по факту выезда и осмотра помещений налогоплательщика.
Следует отметить, что на практике случается, что налоговый орган без получения соответствующего заявления и должного осмотра принимает решение провести выездную налоговую проверку в инспекции. Но это свидетельствует о том, что контролирующие органы нарушают действующий порядок проведения выездной налоговой проверки.
Такое мнение поддерживают и суды. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 20.08.2010 № КА-А40/8830-10 отменил решение, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки, проводимой в упрощенном варианте, из-за нарушения процедуры проведения.
Но в то же время если решение налогового органа не содержит существенных ошибок, то суды вряд ли встанут на сторону налогоплательщика только лишь потому, что выездная налоговая проверка была проведена в налоговой инспекции без соответствующего уведомления проверяемого лица (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2013 № А75-3810/2012).
Важным обстоятельством является то, что даже при проведении выездной налоговой проверки на территории контролирующего органа налогоплательщику необходимо выполнять все требования проверяющих, будь то запрос на представление документов либо требование на осмотр рабочих помещений.
Какова продолжительность выездной налоговой проверки?
Срок выездной налоговой проверки составляет 2 месяца, но в то же время НК РФ дает возможность налоговым органам как продлевать его, так и приостанавливать. Инспекторы очень часто пользуются этими возможностями, когда нужно выяснить, является ли совершение определенной хозяйственной операции нарушением, или же изучить дополнительные материалы, касающиеся деятельности проверяемого лица.
О случаях, когда налоговые органы могут продлить срок выездной проверки, читайте в материале «Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка».
Срок, на который инспектор имеет право продлевать проверку, составляет 4 (6) месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ), а приостановить — 6 (9) месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ). Таким образом, если в течение контрольного мероприятия налоговики прибегают к описанным выше методам, то максимальный срок проверки может составить 1 год и 3 месяца.
Исключением является выездная налоговая проверка конкретного филиала или представительства — она должна быть проведена в течение 1 месяца. В данном случае законодатель предоставил контролерам только право на приостановление.
Срок выездной налоговой проверки начинает исчисляться со дня вынесения решения о проведении этого контрольного мероприятия, а заканчивается в день составления справки по результатам проверки (указанный документ должен быть вручен в тот же день).
Следовательно, можно выделить основные этапы проводимой проверки:
- начало выездной налоговой проверки (вручение решения о проведении);
- процесс проведения проверки (максимально — 1 год 3 месяца);
- завершение проверки (составление справки о проведении выездной налоговой проверки).
Таким образом, в указанные выше сроки контролеры обязаны успеть провести все запланированные мероприятия, а также те, которые возникли в процессе проверки. Если же инспекторы получили какие-либо доказательства после истечения срока, то приобщать их к материалам выездной налоговой проверки они не имеют права (постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.05.2009 № Ф03-2248/2009).
Также стоит отметить, что такое нарушение не предполагает отмены решения и результатов выездной налоговой проверки полностью, так как существует только одно формальное обстоятельство, способное повлиять на решение суда, — это нарушение процедуры участия налогоплательщика при рассмотрении материалов проверки (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ).
С какой периодичностью налоговики вправе проводить выездные налоговые проверки, рассказано в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и изучайте материал бесплатно.
Более подробно о сроках выездной налоговой проверки рассказано в материале «Какой срок проведения выездной налоговой проверки?».
Как заканчиватся выездная проверка
В последний день проверки налоговики составляют справку о проведенной проверке и вручают ее налогоплательщику. В течение двух последующих месяцев они оформляют акт выездной проверки. На подготовку акта по консолидировалнной группе налогоплательщиков на составление акта отводится 3 месяца. Акт и приложенные к нему документы также вручаются налогоплательщику.
Если у проверяемого есть возражения, в течение месяца он вправе их направить на рассмотрение в ФНС. Бланк возражений см. здесь. Если возражения не поступили, налоговики приступают к рассмотрению материалов дела и выносят окончательное решение.
Подробнее о порядке оформления результатов налоговой проверки читайте в одноименной рубрике.
Итоги
Целью проведения налоговой проверки является контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов. Порядок проведения выездной налоговой проверки регулируется ст. 89 НК РФ. Результаты проверки могут быть отменены только в случаях существенных нарушений со стороны налогового органа, например при непредставлении налогоплательщику возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и дать пояснения.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- поручение Правительства РФ от 18.03.2020
